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涉稅服務實務每日一練：企業所得稅境外已納稅額的抵免（2.22）
要成就一件大事業，必須從小事做起。要成功拿下稅務師證書，就必須從做題開始。只有多做練習題，才能知道自己哪里沒掌握好，然后再針對性地查漏補缺，鞏固知識點。正保會計網校稅務師每日一練欄目提供精選試題，在這里你可以進行針對性練習啦！
單選題
某企業2021年度境內所得應納稅所得額為400萬元，適用的企業所得稅稅率為25％，該企業在A國設有分支機構（我國與A國已經締結避免雙重征稅協定），A國分支機構的應納稅所得額為50萬元，A國企業所得稅稅率為20％，該分支機構按規定在A國繳納了企業所得稅，該企業匯總時在我國應繳納的企業所得稅為（ ）萬元。
A、100
B、102.5
C、110
D、112.5
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
該企業按我國稅法計算的境內、境外所得的應納稅額＝（400＋50）×25％＝112.5（萬元）；
A國扣除限額＝112.5×［50÷（400＋50）］＝12.5（萬元），在A國繳納的所得稅為10萬元，低于扣除限額12.5萬元，可全額扣除；匯總時在我國應繳納的企業所得稅＝112.5－10＝102.5（萬元）。
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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