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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：企業(yè)所得稅境外已納稅額的抵免（2022.11.10）
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單選題
某國(guó)有企業(yè)2021年境內(nèi)所得1200萬元，境外所得（均為稅后所得）有三筆，其中來自甲國(guó)有兩筆所得，分別為120萬元和51萬元，稅率分別為40％和15％，來自乙國(guó)所得42.5萬元，已納稅7.5萬元（甲國(guó)、乙國(guó)均與我國(guó)簽訂了避免重復(fù)征稅的稅收協(xié)定）。該企業(yè)選擇按國(guó)（地區(qū)）別分別計(jì)算其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，則2021年該國(guó)有企業(yè)應(yīng)納所得稅（ ）萬元。
A、300
B、305
C、308
D、316
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
甲國(guó)所得按我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)納稅額＝[120÷（1－40％）＋51÷（1－15％）]×25％＝65（萬元）；在甲國(guó)已納稅額＝120÷（1－40％）×40％＋51÷（1－15％）×15％＝89（萬元），不用補(bǔ)稅。
乙國(guó)所得按我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)納稅額＝（42.5＋7.5）×25％＝12.5，應(yīng)補(bǔ)稅額＝12.5－7.5＝5（萬元）
2021年該國(guó)有企業(yè)應(yīng)納所得稅＝1200×25％＋5＝305（萬元）
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稅務(wù)師：每日一練《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》（11.10）
稅務(wù)師：每日一練《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》（11.10）
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