ACCA知識點：IPO審計流程

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來源: 正保會計網校編輯： 2017/08/22 14:29:03　字體：大小

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近些年會計師事務所中IPO審計業務所占比重越來越大。IPO審計相較傳統年審業務要求會更加嚴格，而且往往是針對近幾年而非僅僅是當年的報表進行審計，接下來就看一下IPO審計究竟有多復雜。

IPO上市審計流程

IPO審計的項目周期很長,審計成本相應增加，至終是否接下項目由合伙人決定,可從某種意義上,合伙人均傾向于接受業務，因為收費會高于普通年審業務。因此,個人在項目調查時,重點關注客戶的內容不在于客戶的優點,而在于其風險。下面對IPO審計流程做出介紹:

1.了解行業背景。

注冊會計師進場之前，需要對企業及其所屬行業有個大致的了解。一般來說分兩方面進行：一是對行業及企業的整體了解,主要通過網絡以及一些專業書刊,特別是對于同行業中已預披露或者已上市的公司,要了解客戶行業競爭情況和技術特點及其對財務狀況的影響；二是利用項目組人員調查的財務數據情況,初步了解及分析企業的財務狀況。

2.評價風險因素。

特別強調的是,對于一個IPO項目,實際上不存在非標準意見的審計報告,因為一旦涉及到非標準意見的審計報告時,就意味著這個項目的談判失敗。所以注冊會計師在盡職調查后,應當就相關的風險因素進行恰當的評估,并且與相關各方進行關于審計時間、流程等必要的溝通,同時提請項目承接合伙人注意,否則投入大量物力及人力后,發現各方很難在某些方面達成共識時,可能已給各方造成不同程度的影響。

3.IPO審計流程的選擇及底稿的要求。

對于申報財務報表,當拿到報表未審數或完成審計初稿時,應關注各期、各個報表項目的結構、比例等方面的比較,同時對相關項目的變動做出充分且恰當的說明。以避免對一些重要科目的審計程序有遺漏。現金流量表與資產負債表及損益表之間的勾稽核對。現金流量也是各方關注重點,因此在復核或者代編現金流量表時,盡可能做出調整分錄,以清晰反映三張表之間的勾稽關系。

4.稅務事項的調整。

收入或者成本方面的調整在審計過程中必然會引起稅金的調整。有些企業的收支審核過于簡單,可能因為原來并沒有對賬務進行必要的控制。憑證后附的文件不齊全或未經審核,沒有建立專門的付款審批,應要求企業補充完整。

5.成本的考慮。

在多數企業核算中，IPO審計流程考慮到人工開支的縮減,成本歸集和核算通常會被簡化，料、工、費的歸集和分配非常隨意,而不是量化到具體的成本項目。為了降低風險，審計師很有何能選擇重新復核成本核算流程，雖然審計成本會大大提高，但是這樣可以加強對被審計公司的了解，并且為IPO所需文件提供更加可靠的數據，以后面對證監會的審查會更從容。