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ACCA知識點：采購與付款循環審計
購貨既包括商品、材料等存貨的購進活動，也包括固定資產購進業務；購進存貨與固定資產，便相應發生了付款業務。購貨與付款循環是企業資金周轉的關鍵環節，只有及時組織好資產的采購、驗收業務，才能保證生產、銷售業務的正常運行。
采購與付款循環需要經過如下程序：
（一）請購商品（Purchase requisition）
部門人員采購商品之前需要填制請購單并交由主管人員批準簽字。
（二）編制訂購單（Purchase order）
采購部門收到請購單之后對經過審批的發出訂購單。訂購單應正確填寫商品名稱、數量、價格等事項，預先予以連續編號并交由主管人員簽字授權，之后交由供應商、企業內部驗收部門、財務部和編制請購單的部門。此項檢查與采購的“完整性”認定相關。
（三）收貨（Good received）并驗收
驗收后，驗收部門應對已收貨的每張訂購單編制一式多聯、預先編號的驗收單，作為驗收和檢驗商品的依據。驗收人員將商品送交倉庫或其他請購部門時，應取得經過簽字的收據，或要求其在驗收單的副聯上簽收，以確立他們所采購的資產應負的保管責任。驗收人員還應將其中的一聯驗收單送交應付憑單部門。驗收單能夠證明與采購相關業務存在與發生，查看其是否連續標號則與該交易的完整性相關。
（四）企業收到貨物的同時會拿到供應商開具的發票（invoice）
（五）記賬（purchase ledger account）
財務人員根據上述單據（Purchase requisition，Purchase order，Good received ，Invoice）記賬。這些控制與存在、發生、完整性、計價與分攤等認定有關。
（六）付款
編制和簽署支票的有關控制包括：檢查已簽發支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性；應由被授權的財務部門的人員負責簽署支票；被授權簽署支票的人員應確定每張支票都附有一張已經適當批準的未付款憑單，并確定支票受款人姓名和金額與憑單內容的一致；支票一經簽署就應在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復付款；支票簽署人不應簽發無記名甚至空白的支票；支票應預先連續編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當性。
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