在學(xué)習(xí)ACCA的過程中，對于稅務(wù)這一科目的選擇我們大都會選擇CHN和UK版。不過，相對而言，選擇UK的學(xué)員更多，因為UK版本更加接近于國際會計準(zhǔn)則，比較有利于在外企/合資等企業(yè)入職。為了幫助大家學(xué)好ACCA中的英國稅，網(wǎng)校給大家總結(jié)了學(xué)員常見的問題及解答，以供大家學(xué)習(xí)和參考。

1.學(xué)員疑問：

老師，稅收籌劃提到7年重復(fù)累計。這個nil rate band 325000是一輩子一次，還是每七年就能享受一次有效的325000？例如，之前沒有做過，當(dāng)年CLT金額 可以使用325000免除，7年后再一次CLT，還可以再使用一次325000？

答案

Nil rate band為325000英鎊，也可以理解為英國的遺產(chǎn)稅的起征點為325000英鎊，贈予前7年內(nèi)有應(yīng)稅財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價值須從贈予當(dāng)年的NRB中扣除。

在計算lifetime transfer 的IHT 的時候，不論是stage 1, 還是stage 2, 每個transfer都要單獨計算本次transfer 之前七年的所有chargeable transfer 的 累計gross transfer value, 跟 nil rate band 比較，看看是否還有nil rate band 剩余本次。

例如：
14 September 2015 的PET 因為A在2016年11月29日去世了而變成了 chargeable transfer, 所以要單獨看2008年9月15日到2015年9月14 之間有沒有chargeable life time transfer, 如題沒有，那么available NRB for 這個PET 是325000。

27 January 2016 的CLT 因為A在2016年11月29日去世了要pay additional IHT, 所以要單獨看2009年1月28日到2016年1月27 之間有沒有chargeable life time transfer, 有一個就是14 September 2015 的PET， 所以 available NRB for 這個CLT =325000- 53500.

使用多少次nil rate band, 需要確定有多少個chargeable transfer, 每個chargeable transfer 都需要判斷還有沒有available for 自己的NRB. 所以每次都要用恰當(dāng)?shù)腘RB –累計前七年的gross transfer value.

2.學(xué)員疑問：

NIC secondary為何設(shè)置3000免征的額度。是為了鼓勵小微企業(yè)發(fā)展嗎？想了解背后的稅務(wù)法律動機(jī)

答案

英國的國民保險基金的管理是以現(xiàn)收現(xiàn)付為基礎(chǔ)。每年收支平衡，跟咱們國家的累積池子不同。class 1 secondary NIC是老板為所有員工交的，每年可以減￡3000（是總額減3000，不是每個員工3000），這個是employment allowance 就業(yè)津貼。這是實施促進(jìn)就業(yè)的補(bǔ)貼政策。

公司企業(yè)給自己的雇員發(fā)放額外的薪水，這個薪水本身就是公司在計算企業(yè)所得稅的trading profit時的一項扣除費用。同時，由于雇員工資薪水的提高，公司需要為此繳納額外的Class1 secondary NIC，同理，Class1 secondary NIC也是公司在計算企業(yè)所得稅的trading profit時的一項扣除費用。

這些扣除費用deductible expenses在計算企業(yè)所得稅時都會導(dǎo)致trading profit的減少，從而導(dǎo)致企業(yè)所得稅的減少，也就是我們通常說的tax saving節(jié)稅 (Tax rate 20%)。