ACCA的F6（TX）有國內和英國兩個版本，為了幫助大家更快地拿下ACCA F6（UK），正保會計網校特約作者大表姐為大家科普一下英國稅法的相關知識，其意義有二：

1.師夷長技以制夷：學習先進國家的稅法，對我們將來有重要的借鑒意義；

2.知其然，知其所以然：不僅要會計算，更重要的是懂得稅法的原理和應用，比如通過納稅籌劃合理避稅等（這點國內外是相通滴）。

當然，如果你覺得以上兩點意義很二的話，就當路人甲，自動飄過吧～畢竟在你有限的認知范圍內考試至重要，50分萬歲！

腐國稅法三千，TX只取一瓢，TX只考英國中央的6大基本稅種（國稅）和稅收征管部分！難點在于腐國稅制與我們完全不一樣，很多知識點在國內尚屬盲點，比如遺產稅，再比如Gift Aid donations個人捐贈帶來的納稅優惠等等，很多國內學員一臉蒙圈，Excuse me? What are you 講啥咧？TX的很多知識點沒聽說過，沒接觸過，所以也就沒有常識！

更讓人崩潰的是TX的內容每年都有大面積變化和更新，不像其他課程去年的內容今年大部分還能用，TX沒那么簡單，至少稅率和起征點每年肯定是不一樣滴，備課量可想而知，心疼自己三秒鐘！1，2，3……

下面先科普個稅和國民保險稅，順便吐槽一下～

注：以下科普內容極簡，更詳細的知識點請關注正保會計網校《考前抱佛腳之直擊痛點》系列小視頻，大表姐給你講講重點難點！

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個人所得稅 Income tax

個人所得稅部分，至繁雜，至瑣碎，至重要！英國至早課征個人所得稅，契機是與法國戰爭籌集戰費的需要。

•1798年創了“三部課征捐’’，翌年改行所得稅，稱之為“皮特(Pitt)所得稅”。要求納稅人在其稅務申報表中分門別類地申報各類所得。

•1802年戰爭結束，所得稅即被廢止。

•1803年英法戰爭再起，所得稅又重新開征。以后屢興屢廢，經歷了二十多年的空白。

•1842年由于印度戰爭重新提議開征所得稅，并初創所得稅法。當時國會只同意征收3年，但由于經濟不景氣以及后來克什米爾戰爭的爆發，一直沒有停征。

•1874年所得稅正式被依法確認為英國的一個恒久的法稅種。

•至今……經過兩百多年，復雜程度可想而知，細思極恐！

英國對個人所得稅的管制相對嚴格！實行的是綜合所得稅制，納稅人將一個納稅年度內的各種不同來源的所得綜合起來，減去法定減免和扣除項目的數額后，就其余額按累進稅率計征所得稅的一種課稅制度。簡單點就是管你工資，外快，房租還是股息收入統統加起來再減去稅法允許減免和抵扣的項目，得到終極的個人應納稅所得額再按一套稅率（一組不同的稅率）公式來計算納稅。

征收方式上英國稅務局采取的是花式虐狗的雙向申報制度，即源泉扣繳與自行申報并重，也就是除了被單位代扣代繳的方式繳納個人所得稅還不夠，大部分個人還需要向稅務局遞交綜合的個人所得稅納稅申報表，算出個人所得稅稅賦總額tax liability，再扣除已經代扣代繳部分PAYE，剩下的應交稅金tax payable需要自己主動上交！這樣一來，基本能做到“拔至多的鵝毛，聽至少的鵝叫”。

而我國的個人所得稅制度是分類所得稅制模式，也稱個別所得稅制。納稅人將各種所得分為若干類別，對各種來源不同、性質各異的所得，分別以不同的稅率計稅的一種所得稅課征制度。簡單講你上班的收入，單獨繳納個稅；你兼職的收入，單獨繳納個稅；你的租金收入，單獨繳納個稅；你中彩票啦，單獨繳納個稅......總之，不管你一年總的收入加起來多少，你的每一項收入來源都得被拔毛。但在征收方式上注重源泉扣繳，大部分個人是公司代扣代繳滴，很少有個人自己去稅務局申報個人所得稅。中國人太多，稅務局也顧不上，自然也沒人主動單獨去交。所以，你家的房租收入沒聽說要去交個稅 (應該交的); 明星的商演收入也有逃稅滴（現在很難了）；很多微商干脆不繳經營收入的個稅！不是不用交，只是沒人管！

關于TX關于個人所得稅的知識分一下幾點考慮。

首先，搞清楚個人的收入來源有哪些呢？人設不一樣，收入來源自然不同！

•上班族的收入主要來自工資薪金 Employment income。重點在把各項雜七雜八的非貨幣性福利，比如住房福利，量化后加在基本工資上，再計算倒計時的個人所得稅。

•個體工商戶，比如淘寶店主的收入主要來自經營所得Trading income。Trading income只是個體經營或合伙經營的經營利潤部分，不包括兼職的薪資收入、房屋租賃收入等。重點是納稅調整，如何從會計利潤加加減減得到稅法認可的Trading income (profit)，這部分原理，公司所得稅中會重復。

•包租婆的收入主要來自租金/租賃輸入Property income。包括按月或按年收取的租金Rent，一次性收取的租賃收入Premium，旅游地產租金收入FHL，單間出租優惠Rent a room relief等。

其次，如果已知某人的各項收入，要知道個人所得稅的計算的過程以及各種細節，比如，稅率Tax rate, 儲蓄類收入Savings income, 個人免稅額度Personal allowance (類似于國內的起征點）的計算, Gift Aid Donations國家援助計劃內的慈善捐贈/Personal pension contributions個人養老金的繳納對計算個稅帶來的影響等。

倒計時，其他知識點

•Child benefit income tax charge 子女補貼附加費。Child benefit俗稱“奶粉錢”，很多發達國家和地區都有的政策。英國政府每年給有適齡兒童的家庭發放Child benefit，得到這項福利的家庭，父母或其監護人要根據收入高的一方的收入水平再向稅務局繳納一定的費用，這種費用屬于charge。因這項費用取決于個人收入，并與個人所得稅一同繳納，所以稱之為Child benefit [income tax] charge，理解為個人所得稅附加費吧～

•Pensions 養老金，重點是個人養老金部分。

•Basis of Assessment (Assessable trading income) 講的是經營者的會計期間與納稅年度的對應關系，這部分是個稅中至難的一個知識點，根本原因是英國納稅年度的特殊性和經營者選擇特殊的結賬日造成的。一句話，No Zuo No Die !

•Partnership 合伙經營問題。

•Trading losses 經營者如何彌補經營虧損。

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國民保險稅 National insurance contributions

國民保險稅，個人所得稅的小跟班，也是基于個人特定收入而征收的。類似于國內的社保，只是國內社保是費用級別，而人家是單獨的稅種，逼格不一樣！征稅基數因人而異，上班族的征稅基數是工資薪金，個體經營者（淘寶店主）的征稅基數是經營利潤！

下面詳細科普一下國民保險稅的重要組成部分養老金。養老金pensions也是TX的重要考點，感覺哪哪都有pensions的影子，陰魂不散，傻傻分不清！

腐國的養老金有三大支柱。

第一支柱：國家養老金計劃 (NICs中的養老金)

第一個支柱是實行現收現付的國家養老金計劃，由國家基本養老金計劃和國家第二養老金計劃兩部分組成。ACCA TX(UK)課程中不做細分，統統包括在NICs中，也就是你算出來的NICs涵蓋個人繳納的國家養老金部分。

國家基本養老金是統一費率的養老金，任何受雇人員，只要向英國社會保障部的繳費署繳納到至低年限的國民保險費，在達到國家法定退休年齡后就可以領取養老金。國家基本養老金是英國絕大多數居民退休后必然享受的待遇。

國家第二養老金計劃是為了彌補國家基本養老金的不足而提供的養老金。

主要目標人群是非常規就業者，年收入過低者、長期患病或身體殘疾的雇員。這是國家對中低收入者的政策傾斜，也是對高收入者的再分配調節策略。

第二支柱：職業養老金計劃 (Occupational pension scheme)

職業養老金是指由公司或者雇主機構為本企業或機構內工作人員發起設立的養老金計劃。由企事業單位雇員自愿向單位繳納約定費率的養老保障金,單位同時提供一部分資金,形成養老基金,由單位運作并產生收益,雇員退休后,單位一般承諾提供不低于國家第二養老金制度的待遇。

職業養老金是退休雇員的主要收入來源，因此，職業養老金是英國養老保障制度的至重要組成部分。職業養老金員工個人承擔部分可以直接稅前抵扣！

第三支柱：個人養老金計劃 (Personal pension scheme)

個人養老金計劃是由金融機構（如銀行、保險公司等）組織設計的為個人提供的退休養老金計劃。包括風險養老金機構、私人養老金機構、保險公司、投資公司等提供的各種養老保障服務。

英國政府通過協議退出、自由轉移、稅收優惠、基金費率優惠等政策鼓勵個人根據各自的情況選擇不同的養老投資和收益方式，自行安排領取養老金的年齡和收入水平。

個人養老金不可以直接稅前抵扣，但也享受曲折而復雜的各種納稅優惠！優惠方式在不受限制的前提下與Gift Aid donations一致。

綜上，英國的第三方養老金管理機構主要是保險公司，商業銀行，投資公司，各種養老金機構等，是完全獨立于政府運作的，但個人繳納的無論是職業養老金還是個人養老金都能一定程度獲得政府稅收優惠。所以，政府對企業自身運作的職業養老基金(Occupational pension)或商業機構運作的個人養老基金(Personal pension)的融資及投資情況會進行監管的。類似于國內保監會，證監會對保險業資金去向進行監管是一樣滴。

通過科普掃清認知障礙后，剩下的就是你課下自覺刷題了。

對傻白甜的在校大學生來說，稅法中的一些制度啊原理啊之類的設計的太特么攻于心計了。本來嘛，法律就是為了更好滴約束那些潛在的壞銀，維持社會正義、公平和秩序滴，現實生活中哪有那么多霸道總裁來保護傻白甜女主的利益呢？關鍵時刻還是得拿起法律武器來維護自身利益！只可惜，很傻很天真的你不懂壞蛋是怎么想的（也實在是想不到啊），自然也就無法理解那些為約束潛在的壞銀而設計的制度了。法律制度和潛在的破壞者之間的博弈本就是高智商的宮斗啊！

以上廢話只總結為一句：不懂就多做題，刷題刷到一定境界自然就懂了！

刷題當然還得看大表姐的《考前抱佛腳之直擊痛點》系列啦！視頻觀看地址：http://m.electedteal.com/video/k14-0-0/

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