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AICPA考試知識點:美國聯邦贈予稅計算原理及計算要點

來源: 正保會計網校 編輯: 2018/10/31 18:10:22  字體:

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AICPA考試知識點:美國聯邦贈予稅計算原理及計算要點

【贈予資產的公允價值】 

減去:受贈人扣除項(Exclusion of $14,000 per donee per year)

減去:婚內贈予扣除項(Unlimited marital deduction of gift to donor's spouse)

減去:慈善捐贈(Charitable gifts)

等于:本年應稅贈予(Taxable gifts)

加上:以前年度應稅贈予(Taxable gifts of prior years)

等于:累計的應稅贈予(Cumulative lifetime gifts)

乘以:贈予稅稅率

等于:累計贈予稅(Tax on Cumulative Lifetime Gifts)

減去:已繳納的贈予稅(Gift tax paid on prior gifts)

減去:贈予稅稅金抵免(Applicable credit)

等于:本年實際應交贈予稅(Tax due on current gifts)

贈予稅的扣除項,常見的贈予稅的稅前扣除項包括

☆ 婚內扣贈予除額(Marital Deduction):指夫妻之間的贈予行為免繳贈予稅;

☆ 受贈人扣除項(Exclusion per donee per year):

按受贈人人數,每位受贈人享有$14,000的扣除項,如納稅人分別向甲乙丙三人贈予財產,則納稅人享有$42,000(甲乙丙各$14,000的扣除額)的扣除額度;

以夫妻雙方名義贈予資產,夫妻雙方可以各自按受贈人數量享受雙倍的扣除額,如納稅人夫婦二人以夫妻公共名義向甲乙丙三人贈予財產,則納稅人夫婦可以共享有$84,000的扣除額(甲乙丙三人各$14,00再乘以2);

特別地,如果受贈人受贈的是未來的利益,則不享有上述每人$14,000的特別扣除額。


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