【USCPA-REG】史上至深的<個(gè)人資本收益和損失>套路

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：素su 2019/01/31 15:33:03　字體：大小

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Hello，大家好！春節(jié)近在眼前，你還在堅(jiān)持學(xué)習(xí)嗎？正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校USCPA教學(xué)老師來帶大家一起學(xué)習(xí)啦~我們一起來Becker中一道關(guān)于property taxation的讓人抓狂的題目。

題目如下：

An individual taxpayer reported the following net long-term capital gains and losses:

The amount of capital gain that the individual taxpayer should report in Year 3 is:

A. $0

B. $1,000

C. $3,000

D. $4,000

看上去并不難，但是又感覺每個(gè)選項(xiàng)都很有道理……

這確實(shí)是比較繞的一道題，我們先簡單翻譯一下：

這道題說taxpayer在year1、2、3均有capital gain/loss產(chǎn)生。分別是loss 5k，gain 1k和 gain 4k，問的是在year 3應(yīng)該上報(bào)多少capital gain。

這其實(shí)涉及到一個(gè)非常重要的知識(shí)點(diǎn)，那就是capital loss只可以抵扣capital gain，超過的部分還要分情況，如果individual，則capital loss超過gain的部分在當(dāng)年還可以再抵扣3k，也就是individual綜合了capital gain和loss之后，可能展現(xiàn)在稅表上的capital loss其實(shí)至多只有3k，如果還有l(wèi)oss剩余，那么只能carryforward到未來的tax year中申報(bào)。如果是corporation的話，則capital loss在當(dāng)年沒有任何可以多抵扣的部分，之后carryback 3年，carryforward 5年。

這道題告訴我們是individual，所以要按照第一個(gè)原則來思考。我們按照時(shí)間順序來看，year1的時(shí)候有5k的loss，由于taxpayer是individual，所以在當(dāng)年可以有3k的loss來抵扣ordinary income，也就是說year1之后還有2k的loss carryforward。在year2的時(shí)候，有1k的capital gain，可以用來抵扣carryover過來的capital loss，所以在year 2的時(shí)候還有1k的capital loss沒有抵扣完，但是因?yàn)閕ndividual還是可以有至多3k的capital loss用來抵扣ordinary income的，所以在year2，剩下的這1k capital loss也就抵扣完了。至此year 1產(chǎn)生的所有capital loss都已經(jīng)抵扣過了，到y(tǒng)ear 3的時(shí)候，4k的capital gain就沒有任何loss可以互抵了，因此要上報(bào)4k的capital gain。

答案是D：$4000

這道題，你入坑了么？

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