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證券交易(1040表申報(bào)者的信息)(3) :Traders in Securities (Information for Form 1040 Filers) (3)
交易者在1040表的副表C【業(yè)務(wù)利潤或虧損】 (Form 1040, Schedule C, Profit or Loss From Business)上申報(bào)他們的業(yè)務(wù)開支。副表A的投資利息支出限制適用于投資者,并不適用于交易業(yè)務(wù)支付或衍生的利息。收購或出售證券的傭金和其他費(fèi)用不能抵扣,但必須用來計(jì)算處理證券后的收益或虧損。以交易者身份出售證券得來的利潤和虧損不須申報(bào)自雇稅。
選擇使用按市價(jià)計(jì)值
交易者可以選擇使用按市價(jià)計(jì)值規(guī)則。但投資者不可以。如果交易者沒有按照475(f) 節(jié)的規(guī)定選擇有效的市價(jià)計(jì)值,那么他/她必須將銷售證券的收益和虧損視為資本利得和虧損而申報(bào)在相應(yīng)的 1040 表副表 D【資本利得和虧損】 (Form 1040, Schedule D, Capital Gains and Losses) 和8949表 【資本資產(chǎn)的出售和其他處置】 (Form 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets)上。申報(bào)在副表D時(shí),用于資本投資虧損和洗售規(guī)則上兩者的限制都持續(xù)適用。但是,如果交易者及時(shí)作出了以市價(jià)計(jì)值的選擇,那么他/她可以將出售證券的利得和虧損視為普通的利得和虧損(投資持有的證券除外 - 見上文)而必須申報(bào)在4797表第二部分【企業(yè)財(cái)產(chǎn)的出售】 (Form 4797,Sales of Business)。資本虧損或洗售規(guī)則的限制皆不適用于采用市價(jià)計(jì)值為會(huì)計(jì)方式的交易者。
通常交易者必須在選擇生效那年的前一年納稅所得申報(bào)截止日期前(不包括延期)作出市價(jià)計(jì)值的選擇。您可以將一份聲明附在所得稅納稅申報(bào)表或附在延長申報(bào)所得時(shí)間的申請(qǐng)表上,進(jìn)而作出選擇。聲明應(yīng)包括以下的信息:
您根據(jù)第475條(f)法規(guī)進(jìn)行一項(xiàng)選擇;
選擇生效的第一個(gè)納稅年度;以及
您進(jìn)行選擇的行業(yè)或業(yè)務(wù)。
將選擇改變成以市值計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)方法后,您必須依照稅務(wù)手續(xù) 2015-14條款 (Revenue Procedure 2015-14) 改變您證券的會(huì)計(jì)方法。除了進(jìn)行選擇外,您也需要提交3115表【會(huì)計(jì)方法變更的申請(qǐng)】 (Form 3115, Application for Change in Accounting Method)。
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