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美國稅法相關：美國聯邦遺產稅
美國遺產稅是指美國聯邦政府和部分州政府對死亡者的遺產征收的稅。按征收的級別不同，分為聯邦遺產稅和州遺產稅。美國聯邦遺產稅采用總遺產稅制。以死亡者死亡時的遺產總額為征稅對象，以遺囑執(zhí)行人為納稅人，以應稅遺產額作為計稅依據。
遺產稅也稱“死亡稅”,是在被繼承人死亡、遺產繼承時政府向遺產被繼承人和(或者)遺產繼承人征收的一類稅。中國目前還沒有正式開始征收遺產稅，但遺產稅征收在世界范圍內的很多國家都有多年歷史，以美國為例，遺產稅征收至早可以追溯到18世紀。在美國，遺產稅和其他很多稅種一樣，一般分為聯邦稅和州稅兩個部分。但是，很多的州是沒有州遺產稅的（例如加利福尼亞州）,所以在這些州,做遺產稅的規(guī)劃一般指的就是聯邦遺產稅的規(guī)劃。在有州遺產稅的州，除了聯邦遺產稅之外，還要做好州遺產稅的規(guī)劃。
美國聯邦遺產稅的征收對象是被繼承人，即在被繼承人過世后，被繼承人的遺產要付稅，繼承人在得到繼承遺產時則不需再繳稅。一些國家的遺產稅和美國部分州的州遺產稅則是規(guī)定繼承人在得到繼承遺產時需要繳納遺產稅，而被繼承人不承擔繳稅責任。
遺產稅的起征額一直是中國遺產稅界討論的一個熱點。2018年因為美國新的稅務改革,對于“美國人”來說，美國聯邦遺產稅的個人免稅額已經達到約1100萬美金。如果是夫妻,夫妻二人一共可以有大約超過2200萬美金的免稅額。這個金額是相當巨大的，因此很多人錯誤地認為，如果他們有美國身份，則不需要做任何財產規(guī)劃或者關注遺產稅，因為他們的資產低于免稅額。美國聯邦遺產稅的免稅額每年都是浮動的,一般是根據通貨膨脹來調整,但也不排除因為政策的改變出現巨大的調整。例如，在2010年以前很長一段時間內，遺產稅的免稅額只有約100萬美金，但2011年以后則調整為約500萬美金或以上。現在美國稅改則是另一個巨大調整的例子。免稅額從500萬美金陡然增加至1100萬美金，增加超過一倍。但2026年及以后免稅額會降低至稅改前，同時有很多不確定性。對于大部分可能在2026年以后才能面臨遺產繼承問題的家庭，仍然有很多規(guī)劃需要做。
另外一個重要概念，上述的“1100萬美金免稅額”是針對美國人的，一般包括美國公民和美國永久居民（即綠卡持有者）。如果是非美國人在美國投資置業(yè)，是否也有1100萬美金的免稅額？答案是否定的，外國人一般只有6萬美金的免稅額。因此，對于沒有美國身份的外國人來說，遺產稅的考慮和規(guī)劃尤其重要。目前聯邦遺產稅的稅率達40%，因此做好遺產稅的規(guī)劃至關重要。
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