國家稅務總局近日發布《關于辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第2號，以下簡稱“2號公告”），就辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱“年度匯算”）的有關事項進行了說明。

年度匯算的主體，僅指依據個人所得稅法規定的居民個人（即在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人）。非居民個人，無需辦理年度匯算。本文為您介紹2號公告的主要內容。

1、年度匯算的計算公式和相關稅前扣除項目：

? 應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數]-2020年已預繳稅額

? 年度匯算不涉及財產租賃等分類所得，以及納稅人按規定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得

? 可在年度匯算期間辦理扣除或補充扣除的稅前扣除項目包含：

納稅人及其配偶、未成年子女在2020年度發生的，符合條件的大病醫療支出

納稅人在2020年度發生的符合條件的未申報享受或未足額享受的子女教育、繼續教育、住房貸款利息或住房租金、贍養老人專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除

納稅人在2020年度發生的符合條件的捐贈支出

2、無需辦理和需要辦理年度匯算的適用情形：

3、辦理時間：

4、辦理方式及具體說明：

單位或受托人為納稅人辦理年度匯算后，應當及時將辦理情況告知納稅人。納稅人發現申報信息存在錯誤的，可以要求單位或受托人辦理更正申報，也可自行辦理更正申報。

5、申報信息及資料留存的相關規定：

? 納稅人辦理年度匯算時，除向稅務機關報送年度匯算申報表外，如需修改本人相關基礎信息，新增享受扣除或者稅收優惠的，還應按規定一并填報相關信息。填報的信息，納稅人需仔細核對，確保真實、準確、完整

? 納稅人以及代辦年度匯算的單位，需各自將年度匯算申報表以及與納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優惠等相關的資料，自年度匯算期結束之日起留存5年

6、接受年度匯算申報的稅務機關：

7、年度匯算的退、補稅方法：

? 辦理退稅

納稅人申請年度匯算退稅，應當提供其在中國境內開設的符合條件的銀行賬戶。稅務機關按規定審核后，按照國庫管理有關規定，在符合規定的接受年度匯算申報的稅務機關所在地就地辦理稅款退庫

納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務機關將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅

申請2020年度匯算退稅的納稅人，如存在應當辦理2019年度匯算補稅但未辦理，或者經稅務機關通知2019年度匯算申報存在疑點但拒不更正或說明情況的，需在辦理2019年度匯算申報補稅、更正申報或者說明有關情況后依法申請退稅

? 辦理補稅

納稅人辦理年度匯算補稅的，可以通過網上銀行、辦稅服務廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構等方式繳納。郵寄申報并補稅的，需通過網上稅務局或者主管稅務機關辦稅服務廳及時關注申報進度并繳納稅款

納稅人因申報信息填寫錯誤造成年度匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經稅務機關提醒后及時改正的，稅務機關可以按照“首違不罰”原則免于處罰

觀察

2020年度是現行個人所得稅法實施后進行年度匯算的第二年，在經歷了2019年度匯算后，我們理解不少企業和個人在處理年度匯算過程中面臨著以下難點和挑戰：

· 對于居民個人，需要充分了解專項附加扣除等相關政策以便在年度匯算過程中根據實際情況審視是否已經足額享受了相關扣除。另外，對于居民個人在年中更換雇主，或者同一納稅年度內取得兩處或以上綜合所得的情況，涉及協同多方進行信息采集以及合并收入進行年度匯算，需要謹慎對待年度匯算。

· 對于外籍個人，如從非居民個人（在一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿183天）轉為居民個人身份（居住累計滿183天），需要通過年度匯算補稅或退稅，相關的計算具有一定的復雜性。同時，許多外籍員工在申請退稅過程中，由于銀行卡注銷、銀行預留的個人信息不匹配等原因導致無法成功退稅。

· 對于海外派遣員工等取得境外所得需要辦理年度匯算的居民個人，在收集和申報境外所得以及操作境外稅款抵免方面較為復雜，對于稅務專業性要求較高。

2號公告的出臺為辦理2020年度匯算提供了政策指引和操作指南。2號公告總體上延續了2019年度公告的基本框架和主要內容，并從健全制度方面推出了新舉措。

例如，2號公告建立了“首違不罰”制度，規定納稅人在辦理年度匯算時，如果因為非主觀故意的原因，提交的申報信息填寫錯誤造成年度匯算多退或少繳稅款，納稅人主動或經稅務機關提醒后及時改正的，稅務機關可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

另外，對納稅人2019年度匯算補稅和2020年度匯算退稅進行關聯。申請2020年度匯算退稅的納稅人，如存在應當辦理2019年度匯算補稅但未辦理，或者經稅務機關通知2019年度匯算申報存在疑點但拒不更正或說明情況的，需在辦理2019年度匯算申報補稅、更正申報或者說明有關情況后，再依法申請辦理2020年度匯算退稅。通過關聯納稅人2019年度的申報記錄，提醒納稅人依法誠信申報辦稅、依法履行公民義務，可以更好地保障納稅人合法權益，維護納稅人的涉稅信用記錄。

下一步建議

企業和個人應預先仔細研讀2號公告，謹慎對待即將啟動的2020年度匯算，確保申報納稅的合規性。如果有任何問題，可咨詢當地的主管稅務機關，或者與專業機構進行溝通和探討。

以上就是2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳相關問題的總結，希望對你有幫助！擁有資源的人不一定成功，善用資源的人才會成功。如果你想要學習更多USCPA相關知識，歡迎大家前往正保會計網校USCPA輔導！

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