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2015年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》復(fù)習(xí):資本公積

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/02/06 14:43:13  字體:

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資本公積

同一控制下的長(zhǎng)期股權(quán)投資

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資
  資本公積—資(股)本溢價(jià)【借差】
  盈余公積【借差不夠沖】
  利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)【借差不夠沖】
  貸:轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)或代償?shù)呢?fù)債
    資本公積—資(股)本溢價(jià)【貸差】

權(quán)益法下除凈損益以外所有者權(quán)益變動(dòng)

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)
  貸:資本公積—其他資本公積

自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)價(jià)的投資性房地產(chǎn)

借:投資性房地產(chǎn)—成本【轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值】
  累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷
  公允價(jià)值變動(dòng)損益【公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額】
  貸:固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或存貨
    資本公積—其他資本公積【公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額】

處置上述房地產(chǎn)

借:公允價(jià)值變動(dòng)損益、資本公積—其他資本公積
  貸:其他業(yè)務(wù)收入

可供出售金融資產(chǎn)公允變動(dòng)

借:可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
  貸:資本公積—其他資本公積
或反之

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