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易錯易混知識點十六:包裝物押金VS包裝物租金
◎“萌”圈點:是否屬于價外費用征稅
?指點迷津:
“包裝物租金”屬于價外費用,包裝物押金不一定屬于價外費用,具體規定參考易混易錯知識點14。
?典型例題
【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,2021年9月銷售啤酒取得含稅價款226萬元,另收取包裝物租金1.13萬元,包裝物押金3.39萬元,已知增值稅適用稅率為13%,計算甲公司當月上述業務增值稅銷項稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.(226+1.13)÷(1+13%)×13%=26.13萬元
B.226÷(1+13%)×13%=26萬元
C.226×13%=29.38萬元
D.(226+1.13+3.39)÷(1+13%)×13%=26.52萬元
【正確答案】A
【答案解析】包裝物租金屬于價外費用,需要計入銷售額計算增值稅;啤酒、黃酒的包裝物押金在收取時不征收增值稅,逾期時計算繳納增值稅。
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