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初級會計職稱考試：消費稅
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2016年初級會計職稱《經濟法基礎》答疑精華：消費稅
2016年初級會計職稱備考已經開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網校特從答疑板中精選學員普遍出現的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關于第四章“消費稅”提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！
【試題】
某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2014年4月銷售農用拖拉機通用輪胎，開具的增值稅專用發票上注明的價款為1000萬元，銷售農用拖拉機專用輪胎，開具普通發票取得收入500萬元，將成本價為130萬元的汽車輪胎轉給非獨立核算的門市部，當月全部出售，開具普通發票注明價款為258.5萬元。輪胎的消費稅稅率為3%，則下列表述正確的有（ ）。
A、農用拖拉機專用輪胎不征收消費稅
B、該企業本月繳納的消費稅為122.09萬元
C、該企業本月繳納的消費稅為36.63萬元
D、該企業本月繳納的增值稅為280.21萬元
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考核消費稅的征收范圍和特殊計稅規定。農用拖拉機通用輪胎征收消費稅，農用拖拉機專用輪胎不征收消費稅；轉讓給非獨立核算門市部的輪胎按照門市部實際對外銷售額計征消費稅。
該輪胎廠應繳納消費稅＝［1000＋258.5÷（1＋17%）］×3%＝36.63（萬元）。
該輪胎廠應繳納增值稅＝1000×17%＋500÷（1＋17%）×17%＋258.5÷（1＋17%）×17%＝280.21（萬元）。
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詳細問題描述： 現在輪胎不是取消了嗎？ 答疑老師回復： 是的，但是因為教材還沒有更新完全，所以考試要按照教材的來。 |
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注：本文原創于正保會計網校（http://m.electedteal.com），不得轉載！
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