法務會計師是一群什么樣的人？如果說他們要出入案發現場，要參與案件調查，要出庭作證，你是不是覺得這很酷呢？今天，就讓公會帶你走近這個已經在國外興起多年的職業！

法務會計是一群什么樣的人？

通俗來說，法務會計師像是商業領域的“醫生”。在國外，他們需要參與訴訟支持、破產管理、債權投資、股權投資、打擊經濟犯罪、計算機取證等領域的工作。

而在學術上，法務會計是這樣被定義的。它一般是自然人、企業或服務機構綜合運用財務、統計、金融、法律、審計、評估相關方法與盡調技術，在通過查詢、分析一手或二手資料基礎上，運用證據思維，以專家證人的身份，在法庭上展示或陳述證據材料，以解決有關爭訟問題的交叉學科。

作為專業人士，法務會計師需要參與民事、刑事案件的調查和偵辦，并出庭作證，用簡潔易懂的語言在法庭上解釋證據收集的過程。他們的作用不言而喻，但法務會計也是經過長時間的發展才走到今天的地位。

法務會計的演變與發展

早在20世紀初，集會計、評估、律師、審計為一體的新興職業——法務會計師就成為一種新興職業。他們通過財務分析和盡職調查協助當地司法系統查辦經濟類犯罪案件，在法庭上作為專家證人為公訴提供專業支持。后來，在各國逐步發展為專門的、綜合的服務專業，法務會計也逐漸受到各國會計師協會的重視。

在本世紀初，法務會計進入我國。伴隨著國家司法體制與訴訟制度的改革，法務會計在查處經濟犯罪、解決民事經濟糾紛、治理財務舞弊、分析公司舞弊風險等方面發揮了重要作用，法務會計師職業隊伍受到越來越多的關注。

法務會計在真實案件中的作用

以下由真實案例整理編寫，為了保護商業秘密和個人信息均采用代稱。

案件背景

WH酒店涉“公司債”集體訴訟，A公司為該酒店品牌的實際管理公司，其注冊地址為某國某州，公司法屬普通法系。

案件形成原因

在某年的年中和年終，A公司不支付公司債的利息卻向公司股東在年底繼續分紅，且分紅金額與歷年持平，這一行為令向公司債的投資的普通債權人（低級別無擔保債權人）覺得這侵害了其優先受償付利息的利益，導致他們聯合對A公司發起集體訴訟，訴請法院判決 A公司撤銷內部向股東分紅的決定，將當年的分紅用于支付當年 A公司應付的公司債券利息、罰息、違約金等，并向原告在當地媒體上公開賠禮、道歉。

A公司的應對

A公司以旗下酒店經營不善導致未能如期償還公司債利息為理由，并委托當地知名律所組成律師團應訴，律師團認為A公司需尋找專家證人的幫助以完成訴訟應對和提供專業意見。于是，A公司向擁有諸多法務會計實務經驗的S專家尋求幫助。

法務會計S專家扮演的角色

S專家邀請其研究助理W先生共同尋找專業證據，證明找出會計或經濟學上的證據，這些證據作為支持 A公司不需要或沒必要償還普通債權人公司債利息，而A公司仍進行了分紅是沒有違反與債權人的合約定或相關法律規定。

S專家和其助理開始一系列法務會計的查詢、分析、鑒證和測算工作。

首先，他們查找了A公司所在州的公司法律條文、歷史判例，但并沒有查到有利于被告的相關內容；

而后，他們擴大搜索范圍，在國家圖書館的穆迪年報中找到了線索。穆迪年報中記載了該國所有公司（非上市的公司也包含在內）發行公司債的歷史情況，包括但不限于發行主體、時間長度、利率、面值、付息方式和時間等重要信息；

接著，他們根據某國穆迪年報查詢到的內容做了更為深入的計算、對比和分析。他們抽取國家、該州的穆迪企業年報中列示了 A公司歷史公司債的具體本次發債規模、發行利率、承銷機構及承銷情況。查詢A公司同行業、相近規模的公司債發行時的發債規模、發行利率、承銷機構及承銷情況；

隨即，他們根據公司債的定價模型（下圖）。在已知發行價格BM，發行期限 T、N 和初期的發行規模情況下，可進行反向計算，計算出在該發行價格下的利率 iM ，這個就是A公司支付給債權人的利息計算基礎。這個利率里包含了基礎利率、風險補貼利率。也就是說，如果A公司給出的利率iM越高，說明酒店給出的基礎利率和風險補貼利率越高。

公司債定價公式圖

他們查詢穆迪年報中同一時期、相同為酒店行業的某國發行公司債的企業年報情況，這些企業在發行近似規模公司債的發行平均利率，計算出這些公司債的平均發行利率iX ，將 A公司實際發行利率與這些企業發行公司債比較可以，發現iM > iX。

由此S專家得出以下結論， 并呈遞給A公司及其律師團。

A公司在發行債券時支付債權人的利率 iX 就遠超過行業公司債的平均利率iX。這表明A公司并沒有虧待這些提出訴訟的普通債權人。早在這些債權人對A公司的公司債進行投資的時候，A公司就早已經給予他們很高的利率，說明A公司早在初始銷售公司債時就給出債權人一定的風險補償，補貼未來可能無法按時償付債權利息的這一市場風險。

A公司所屬酒店經營不善，暫時不能給出債權人利息支付是一種正常的、可能出現的市場風險，未來A公司仍會歸還這些應付利息，并非不再進行歸還。

這些內容的調取和發現，為A公司提供了有利的訴訟證據，為集體訴訟的債權人庭外和解提供了有利支撐和談判的“重要砝碼”。

案件結果

經過雙方多輪談判，也因這份關鍵的利率證據，原告、被告雙方的代理律師促成了 A公司與原告債權人代表的庭外和解。

A公司既避免了訴訟損失，也避免了旗下酒店的市場聲譽風險，從而造成客戶的流失，造成更大的市場風險和損失。

法務會計需要具備哪些能力？

通過以上的真實案例，我們不難發現法務會計是當今社會急缺的復合型人才。

一般來說，法務會計需運用法律上的證據思維、審判思維、審計思維、證據思維、盡調技術、財務報表分析技術、經濟指標測算等綜合能力。

具體到以上的案例來說，法務會計需要有：

律師、會計師的思維

通過分析證據的真實性、合法性、關聯性，查找與案件有關聯關系的證據，排查與案件無關，或者影響案件的有關證據。

例如，對歷史資料進行按年度測算財務利率指標，運用會計思維的歷史成本法，作為專家證人從專業角度出發，以計算、比較利率水平為為依據，提供了解決案件問題的關鍵證據，直接影響了案件的進程和結果。

大數據思維

要從結果往前尋找事件的整體過程，不能看事件的表象，而是要關注事件的起、承、轉、結，全面了解定性、定量的具體狀況，才能做出正確的判斷和決策。

專業能力

打鐵仍需自身硬，法務會計應熟練運用專業知識和實踐技能，形成問題的解決思路和尋找相關證明文件，至終形成書證，才能成為一個稱職的專家證人。

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