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一個人,如果你不逼自己一把,根本不知道自己有多優秀,多成功。高級會計師備考已經開始了,只有堅持學習才能拿下高會考試。正保會計網校為您準備高級會計師《高級會計實務》案例分析題:定向增發股數,讓我們來一起練習習題,檢驗一下學習成果吧!
【案例分析】
甲公司是一家從事汽車零配件生產、銷售的上市公司。2015年初公司股本數量10000萬股,近20個交易日股票均價是6元。公司董事會提出,擬重點推進線上營銷渠道項目,預計總投資為1億元。
董事會秘書認為項目資金可通過非公開發行股票(定向增發)方式解決。定向增發計劃的要點包括:①以現金認購方式向不超過20名特定投資者發行股份;②如果控股股東參與定向認購,其所認購股份應履行自發行結束之日起12個月內不得轉讓的義務。
要求:
(1)根據上述資料,判斷定向增發計劃要點①和②項是否存在不當之處;對存在不當之處的,分別說明理由。
(2)計算定向增發股數的上限,根據增發股數的上限計算最低融資額,并判斷是否能夠滿足投資要求。
(1)要點①存在不當之處。
理由:定向增發的發行對象不得超過10名。
要點②存在不當之處。
理由:控制股東所認購之股份應履行自發行結束之日起36個月內不得轉讓的義務。
(2)定向增發股數上限=10000×20%=2000(萬股)
(注:上市公司申請非公開發行股票,擬發行股份數不得超過發行前總股本的20%)
定向增發最低價格=6×90%=5.4(元)
(注:發行價格不低于定價基準日前20個交易日公司股票價格均價的90%)
定向增發最低融資額=2000×5.4=10800(萬元)
定向增發最低融資額1.08億元大于預計投資額1億元,可以滿足投資要求。
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