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為了讓2018年高級會計師考生更好地備考,掌握更多知識點內容,網校整理了2018高級會計師《高級會計實務》知識點:業務層面控制,高會考生們可以多多學習,祝大家學習愉快!
(三)資產管理
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資產,是指企業擁有或控制的存貨、固定資產和無形資產。企業資產管理流程應當貫穿各類存貨、固定資產和無形資產“從進入到退出”全過程各個環節。
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1.資產管理中的主要風險
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(1)存貨積壓或短缺,可能導致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產中斷。
(2)固定資產更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產能過剩,可能導致企業缺乏競爭力、資產價值貶損、安全事故頻發或資源浪費。 (3)無形資產缺乏核心技術、權屬不清、技術落后、存在重大技術安全隱患,可能導致企業法律糾紛、缺乏可持續發展能力。 |
2.存貨管理環節的關鍵控制點及控制措施
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(1)規范存貨驗收程序和方法;
(2)加強存貨的日常保管工作,嚴格限制未經授權的人員接觸存貨; (3)明確存貨發出和領用的審批權限,大批存貨、貴重商品或危險品的發出應當實行特別授權; (4)確保存貨處于最佳庫存狀態; (5)詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情況,做到賬實相符,并定期與有關部門進行核對; (6)建立存貨盤點清查制度。企業至少應當于每年年度終了開展全面盤點清查,盤點清查結果應當形成書面報告。 |
3.固定資產管理控制關鍵控制點和控制措施
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(1)制定固定資產目錄,對每項固定資產進行編號,按照單項資產建立固定資產卡片;
(2)嚴格執行固定資產日常維修和大修理計劃,定期進行維護保養,消除安全隱患; (3)強化對關鍵設備運轉的監控,嚴格操作流程,實行崗前培訓和崗位許可制度; (4)加大技改投入,不斷促進固定資產技術升級,淘汰落后設備; (5)規范固定資產抵押管理,確定固定資產抵押程序和審批權限等; (6)建立固定資產清查制度,至少每年進行全面清查; (7)加強固定資產處置的控制,關注處置中的關聯交易和處置定價,防范資產流失。 |
4.無形資產管理環節的關鍵控制點及控制措施
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(1)分類制定無形資產管理辦法,落實無形資產管理責任制,促進無形資產有效利用;
(2)加強無形資產權益保護,梳理各類無形資產權屬關系,防范侵權行為和法律風險; (3)定期對無形資產先進性進行評估,淘汰落后技術,加大研發投入,促進技術更新; (4)加強品牌建設,加強聲譽管理,通過提供高質量產品和優質服務等打造主業品牌。 |
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