高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：業(yè)務(wù)層面控制（九）

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/04/10 09:40:22　字體：大小

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（九）財(cái)務(wù)報(bào)告	加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告編制、對(duì)外提供和分析利用全過(guò)程的控制，確保財(cái)務(wù)報(bào)告合法合規(guī)、真實(shí)完整和有效利用。
1.財(cái)務(wù)報(bào)告編制過(guò)程中的主要風(fēng)險(xiǎn)	（1）編制財(cái)務(wù)報(bào)告違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損。（2）提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，造成決策失誤，干擾市場(chǎng)秩序。（3）不能有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)失控。
2.財(cái)務(wù)報(bào)告編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施	（1）關(guān)注會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。（2）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。（3）如實(shí)反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等項(xiàng)目金額，嚴(yán)禁虛增或虛減資產(chǎn)和負(fù)債，嚴(yán)禁虛假出資，資本不實(shí)；不得虛列或隱瞞收入和費(fèi)用。（4）注重按要求對(duì)附注的編制。（5）關(guān)注合并財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍和方法。（6）注重信息技術(shù)的運(yùn)用。
3.對(duì)外提供環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施	（1）依照法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。（2）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)當(dāng)裝訂成冊(cè)，加蓋公章，由企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。（3）財(cái)務(wù)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)報(bào)告一并提供。
4.分析利用環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施	（1）定期召開(kāi)財(cái)務(wù)分析會(huì)議，總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)報(bào)告利用工作中發(fā)揮主導(dǎo)作用。（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，定期的財(cái)務(wù)分析應(yīng)當(dāng)形成分析報(bào)告，構(gòu)成內(nèi)部報(bào)告的組成部分。財(cái)務(wù)分析報(bào)告結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級(jí)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)告在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用。