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2014年高會考前復(fù)習(xí)重點:采購業(yè)務(wù)控制

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2014/10/09 16:42:56  字體:

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  采購業(yè)務(wù)控制

 ?。ㄒ唬┎少徎顒又械闹饕L(fēng)險

  1.采購計劃安排不合理,市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確,造成庫存短缺或積壓,可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費。

  2.供應(yīng)商選擇不當(dāng),采購方式不合理,招投標(biāo)或定價機制不科學(xué),授權(quán)審批不規(guī)范,可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高,出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。

  3.采購驗收不規(guī)范,付款審核不嚴(yán),可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。

 ?。ǘ┎少彮h(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

  1.購買環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

 ?。?)編制需求計劃和采購計劃

  采購業(yè)務(wù)從計劃(或預(yù)算)開始,包括需求計劃和采購計劃。企業(yè)實務(wù)中,生產(chǎn)、經(jīng)營、項目建設(shè)等需求部門一般根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要向采購部門提出物資需求計劃,采購部門根據(jù)該需求計劃歸類匯總平衡現(xiàn)有庫存物資后,統(tǒng)籌安排采購計劃,采購計劃應(yīng)納入采購預(yù)算管理,經(jīng)相關(guān)負責(zé)人審批后,作為企業(yè)剛性指令嚴(yán)格執(zhí)行。

 ?。?) 請購

  第一,建立采購申請制度,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度,明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。采購申請一般由使用部門提出或由倉儲部門提出,物資供應(yīng)部門根據(jù)采購單位的采購申請根據(jù)年度采購計劃,工程用料計劃和庫存消耗定額編制月度采購計劃,由部門主管或其授權(quán)人員審核是否合理,若合理則簽字認可交采購部門,金額巨大或特殊采購應(yīng)由主管或總經(jīng)理審批。

  第二,具有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項目,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù),并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目,應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序,由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后,再行辦理請購手續(xù)。

  第三,具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批采購申請時,應(yīng)重點關(guān)注采購申請內(nèi)容是否準(zhǔn)確、完整,是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要,是否符合采購計劃,是否在采購預(yù)算范圍內(nèi)等。對不符合規(guī)定的采購申請,應(yīng)要求請購部門調(diào)整請購內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)。

 ?。?) 選擇供應(yīng)商

  第一,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度。第二,采購部門應(yīng)當(dāng)按照公平、公正和競爭的原則,擇優(yōu)確定供應(yīng)商。第三,建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度。

 ?。?) 合理選擇采購方式

  企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場情況和采購計劃,采取招標(biāo)采購、詢價或定向采購、直接購買等方式合理選擇采購方式。大宗采購應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式,合理確定招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實施程序和評標(biāo)規(guī)則;一般物資或勞務(wù)等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議;小額零星物資或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。

  (5) 確定采購價格

  企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購定價機制,采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、談判采購、詢比價采購等多種方式合理確定采購價格。

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