2015年高級會計師考試定于9月13日舉行，為了幫助參加2015年高級會計師考試的學員早著手學習，提前進入備考狀態，正保會計網校為大家整理了高級會計師各章節考試知識點，以下是“第五章企業內部控制”中關于：“業務層面控制”知識點內容，大家可以提前預學習一下。

第五章企業內部控制

　　業務層面控制

　　業務層面控制，是指綜合運用各種控制手段和方法，針對具體業務和事項實施的控制。由于企業性質、規模、經營范圍和業務特點千差萬別。在此，側重介紹多數企業普遍存在的業務控制。

　　本部分依據《企業內部控制應用指引第6號～第18號》，共13項控制，其中9項屬于控制活動類，4項屬于控制手段類。

　　一、資金活動控制：主要風險；籌資；投資；資金運營

　　資金活動，是指資金流入與流出企業，以及資金在企業內部流轉的總稱，包括籌資、投資和資金營運等活動。

　　（一）資金活動中的主要風險

　　（二）籌資活動中的關鍵控制點及控制措施

　　●擬定籌資方案；

　　●進行可行性論證；

　　●嚴格審批，重大籌資方案需集體決策或聯簽；

　　●關注借款或發債的風險；關注發行股票的風險；

　　●按規定使用；

　　●嚴格執行合同或約定條款。

　　（三）投資活動中的關鍵控制點及控制措施●擬定投資方案；

　　●進行可行性研究，關注風險和收益；

　　●嚴格審批，重大投資項目需集體決策或聯簽；

　　●簽訂投資合同；

　　●項目跟蹤管理；

　　●控制并購風險；

　　●加強投資收回和處置控制。

　　（四）資金營運環節的關鍵控制點及控制措施

　　●加強資金營運過程管理，關注兩個周轉；

　　●組織協調資金調度，嚴禁體外循環；

　　●定期組織資金安全檢查；

　　●加強會計系統控制；

　　●注重內部牽制。

　　二、采購業務控制：主要風險；購買環節；付款環節

　　（一）采購活動中的主要風險

　　（二）購買環節的關鍵控制點及控制措施

　　●建立采購申請制度；

　　●按照預算執行進度辦理請購手續；

　　●建立供應商評估和準入制度；

　　●合理選擇采購方式；

　　●建立科學的定價機制；

　　●按照規定權限簽訂采購合同；

　　●建立嚴格的采購驗收制度；

　　●加強供應過程的管理。

　　同時，注意企業采購業務的不相容崗位：

　　（1）請購與審批。

　　（2）供應商的選擇與審批。

　　（3）采購合同協議的擬訂、審核與審批。

　　（4）采購、驗收與相關記錄。

　　（三）付款環節的關鍵控制點及控制措施

　　●加強采購付款管理；

　　●加強預付賬款和定金的管理；

　　●加強對采購活動的會計系統控制；

　　●建立退貨管理制度。

　　三、資產管理控制主要風險；存貨；固定資產；無形資產

　　（一）資產管理中的主要風險

　　（二）存貨管理環節關鍵控制點和控制措施

　　●規范存貨驗收程序和方法；

　　●建立存貨保管制度；

　　●明確發出和領用審批權限；

　　●注重庫存量管理；

　　●注重入庫、出庫及庫存記錄管理；

　　●建立清查盤點制度

　　（三）固定資產管理環節關鍵控制點和控制措施

　　●制定固定資產目錄；

　　●嚴格執行日常維護修理和改良計劃；

　　●嚴格操作流程；

　　●加大技改投入；

　　●規范抵押管理；

　　●建立清查盤點制度；

　　●加強處置管理。

　　（四）無形資產管理環節關鍵控制點和控制措施

　　●制定分類管理辦法；

　　●加強無形資產權益的保護；

　　●制定定期評估制度，加大研發投入；

　　●注重品牌建設，加強聲譽管理

　　四、銷售業務控制：主要風險；銷售環節；收款環節

　　（一）銷售活動中的主要風險

　　（二）銷售環節的關鍵控制點及控制措施

　　●加強市場調查，擬定銷售策略；

　　●健全客戶信用檔案；

　　●注重簽訂合同前的洽談和談判；

　　●簽訂銷售合同，加強合同管理；

　　●嚴格組織發貨，注重退貨管理；

　　●加強銷售的會計系統控制；

　　●加強對客戶的服務和跟蹤。

　　（三）收款環節的關鍵控制點及控制措施

　　●完善應收款項管理制度；

　　●加強應收票據管理；

　　●加強收款環節的會計系統控制；

　　●加強對壞賬的管理

　　說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，正保會計網校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準！

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