財務工作說大也大，說小也不小。就拿會計人員每個月都要編制會計報表這件事來說。編制財務報表是每個財務人每個月都需要進行的工作，縱然是頻率如此之高的工作，有些關鍵點還是很多財務人員迷糊的所在。今天有請上市公司美女財務總監向大家剖析財務報表編制中遇到的典型實務操作問題！

【老師檔案】

姓名：丁華

論壇昵稱：dinghua189

職務：財務總監

現從事工作：某大型汽車集團財務總監

人生座右銘：“讀萬卷書，行萬里路，有耀自他，我得其助”------清代 梁紹壬

一句話描述職場經驗或心得：做人是一生修煉的過程，做個具有仁義禮智信品德的人，所有人都會看得到的。

對自己職業發展的規劃：篤學健行，成為優秀的財務講師，桃李滿天下。

網校帶給您哪些幫助：夯實專業知識，結識很多熱愛學習和熱愛生活的朋友

所授課程：三門，主要集中在報表編制與分析

《如何快速編制和分析利潤表》

《資產負債表分析實務操作訓練》

《現金流量表編制、分析實務》

【自我介紹】

有首歌名字叫做《走進新時代》，里面有句歌詞我非常喜歡：“總想對你表白，我對生活是多么熱愛；總想對你傾訴，我的心情是多么豪邁”，這句歌詞恰恰概括了我在工作和生活中的狀態：是一個“熱愛狂”，熱愛學習、熱愛講課、熱愛旅行、熱愛烹飪……用熱愛一切的眼睛看待世界，世界在我的眼里豁達而寬廣；是一個性格豪爽的東北女漢子，專業務實的工作作風、厚重大氣的行事風格、真誠坦蕩的寬廣胸懷讓我擁有不遜于男人的責任和擔當；同時，又是那一盞臺燈下靜靜讀書的安靜女子，每晚睡前都要與書中的人物對話后方能睡的踏實，一天不學習就感覺這一天過的毫無意義……

這就是我，丁華，在2000年、2001年通過全國注冊會計師考試，然后一直在上市公司工作，經歷了工業制造業、集團財務、商業企業等，熟悉并操作過企業IPO上市審計、并購整合、工廠籌建等大型項目，在建立健全企業財務管理制度、流程搭建與梳理、全面預算管理等方面具有成熟經驗，目前為一家大型上市公司汽車銷售集團的財務總監。

剛畢業時，從最基礎的開票會計崗位做起，然后銷售會計，往來會計、成本會計，因認真負責進而提升至財務主管、財務經理，直至目前的財務總監，可以說每個財務的基礎工作崗位我都歷練過，對企業的整個運作和財務管理基礎特別扎實；具有近20年集團企業財務管控、稅收管理經驗，10年財務培訓經驗。業余愛好是講課，喜歡將專業知識分享給愛學習的人，無論講多長時間，是線上課程還是線下課程，都不覺得疲憊，因為超級喜歡；多年組織、安排大型企業集團、上市公司、4S店的培訓，曾先后為多名企業高級管理人員、財務管理人員、行政管理人員等不同行業、不同企業、不同基礎的人進行授課講解。

資產負債表編制與分析實務操作典型問題！

問：請問老師業務招待費可以放在“工程物資”明細科目中嗎，我查了下都沒有說的太清楚，這個項目實際發生的業務招待費可以放嗎？

答：不可以。準則要求業務招待費是費用化列支，稅務上也有相關要求：按現行所得稅法的規定，業務招待費僅有60%可以稅前扣除，并且不能超過銷售總額的0.5%之上限。按此推理，如將業務招待費資本化，資本化后的業務招待費將不受上述法規限制，在折舊、攤銷年限內全部攤銷入了成本費用。所以，這種方法是違背所得稅法的，是不合理、不合法的。即使列支在“在建工程”里面，稅務上也會要求調整出來。

問：老師請問下往來帳-應收賬款和其他應收款的清理，是兩年以上還是三年以上可以清理，還有其他要求不？

答：沒有硬性要求，應收作壞賬處理要有相關證據證明該筆債權目前已成為壞賬。

問：沒法證明呀，3年都沒有業務往來了？

答：會計上：沒有往來不可以作為認定即是壞賬的理由，要有相關證據證明。按照我國現行會計制度的規定，一筆應收賬款在符合下列條件之一時，就應將其確認為壞賬：

（1）債務人死亡，以其遺產清償后仍然無法收回的賬款；

（2）債務人破產，以其破產財產清償后仍然無法收回的賬款；

（3）債務人較長時期內未履行其償債義務，并有足夠的證據表明無法收回或收回可能性極小的賬款。第三點，企業要做好追款記錄和債務人無法償付的書面證據。

稅法上：請參考《國家稅務總局公告2011年第25號企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的第二十二條 企業應收及預付款項壞賬損失應依據以下相關證據材料確認：

（一）相關事項合同、協議或說明；

（二）屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告；

（三）屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執行的法律文書；

（四）屬于債務人停止營業的，應有工商部門注銷、吊銷營業執照證明；

（五）屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；

（六）屬于債務重組的，應有債務重組協議及其債務人重組收益納稅情況說明；

（七）屬于自然災害、戰爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。

現金流量表編制與分析實務操作典型問題！

問：目前我們關于銀行存款的自動扣款和自動給付利息等，主要有以下幾種：銀行手續費、銀行賬戶管理費、銀行詢證費用、票據貼現費用，但是我搞不懂，各自是經營活動、投資活動、籌資活動的哪個費用，經常搞混，老師能幫我總結一下嗎？非常感謝！

答：對于企業銀行賬戶的自動扣款和結息，可以按類別分為以下幾大類：

（1）銀行手續費、銀行賬戶管理費、銀行詢證費用、票據貼現費用：經營活動——支付其他與經營活動有關的現金；

（2）利息收入：經營活動----收到其他與經營活動有關的現金；

（3）銀行貸款利息支出：籌資活動----分配股利、償付利息所支付的現金。

問：“銷售商品、提供勞務收到的現金”這項您說這個項目非常重要，在做現金流量表分析時，對該項目如何分析？

答：通過經營活動的“銷售商品、提供勞務收到的現金”可以判斷企業銷售收現率的情況，在實際工作中，有以下幾種分析方法：

（1）將“銷售商品、提供勞務收到的現金”與“購進商品、接受勞務付出”的現金進行比較。在企業經營正常、購銷平衡的情況下，二者比較是有意義的。比率大，說明企業的銷售利潤大，銷售回款良好，創現能力強；?

（2）將“銷售商品、提供勞務收到的現金”與經營活動流入的現金總額比較，可大致說明企業產品銷售現款占經營活動流入的現金的比重有多大。比重大，說明企業主營業務突出，營銷狀況良好；

（3）將本期經營活動現金凈流量與上期比較，增長率越高，說明企業成長性越好。

問：銷售商品收到的現金流等于銷售收入加減調整事項，但實際上銷售收入很多是刷卡行為，銀行收到的刷卡金額已經是扣除手續費的了，那么在按照公式計算這塊，兩者之間會相差刷卡手續費金額，這個是正常的么？應該是按公式計算為主，還是以實際收到的金額為主計算銷售現金流呢？

答：按公式進行計算，銀行手續費作為經營活動-支付的其他與經營活動有關的現金，收支兩條線分開處理。

問：老師您好，我公司是租賃的房產11月份到期，對方稅務局代開發票，現因稅務局原因本年度不一定能開出發票，所以想咨詢一下這種情況下我公司本年度可否預提費用入賬，對方公司預提收入入賬？感謝！

答：可以，只要在次年5月31日前取得發票就OK。

嘉賓互動時間

2017年8月8日—8月22日。大家在工作中遇到什么問題，可以跟帖提問，嘉賓每天會一一解答哦！

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