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注銷時實際收到款項少怎么做會計處理？
學員問題
公司之前買了一個固定資產（房產），價值294700.04元，折舊了76990.32，現因公司注銷，固定資出售，實際合同10萬，收款10萬貨款，稅務局不認可，重新評估價，249400元，并按評估價代開了發票，交印花稅124.7。
補交以前度沒有交的房產稅13928.31，土地使用稅1096.39元，滯納金11.96元
固定資產清理分錄如何做？
問題討論點
1、主要問題討論固定資產清理的收入是按稅務評估價確認，還是還實際收到10萬確認？
2、評估增值的固定資產，對方取的249400的專票，實際只支付了10萬，進項發票抵扣問題，以及所得稅前是否可以按249400的攤銷折舊額扣除？
問題一
主要問題討論固定資產清理的收入是按稅務評估價確認，還是還實際收到10萬確認？
答案：應該按評估增值確認收入
財政部國家稅務總局關于企業資產評估增值有關所得稅處理問題的通知財稅字【1997】第077號
三、納稅人在產權轉讓過程中，發生的產權轉讓凈收益或凈損失，計入應納稅所得額，依法繳納企業所得稅。國有資產產權轉讓凈收益凡按國家有關規定全額上交財政的，不計入應納稅所得額。
在本案中價格是明顯的不公允，被稅務調增，并開具了增值稅發票，應該變更合同，或簽個補充協議，合同為的價格應為評估價，對于沒有收到部分應記入“應收賬款”，公司準備注銷，關聯公司沒有錢付款，再轉入營業外支出
分錄
借：固定資產清理217709.72
累計折舊76990.32
貸：固定資產294700.04
理固定資產收入
借：銀行存款10萬
應收賬款（差額）
貸：固定資產清理（249400不含稅金額）
應交稅費-應交增值稅249400（1/適用稅率）*適用稅率（5%簡易計稅或10%一般計稅）
收不回來的款
借：營業外支出
貸：應收賬款
最后將“固定資產清理”的凈值轉入營業外入（249400-217709.72）
交納印花稅
借：稅金及附加
貸：應交稅費-應交印花稅
借：應交稅費-應交印花稅
貸：銀行存款
補交以前年度稅金記入：以前年度損益調整，交的罰款記入“營業外支出”
問題二
評估增值的固定資產，對方取的249400的專票，實際只支付了10萬，進項發票抵扣問題，以及所得稅前是否可以按249400的攤銷折舊額扣除？
作為購買方，重新簽了合同，并取的對方取的249400的專票，全部可以抵扣，實際只付了100000，沒有付款的部分，作為應付賬款，等對方注銷之后，轉入“營業外收入”
借：固定資產（249400不含稅金額）
應交稅費-待認證進項稅額（40%）不動產分期抵扣
應交增值稅-應交稅費（進項稅額）60%
貸：銀行存款10萬
應付賬款差額
借：應付賬款
貸：營業外收入
企業準則
1、購入的固定資產，按照實際支付的買價或售出單位的賬面原值(扣除原安裝成本)、包裝費、運雜費和安裝成本等記賬。
2、自行建造的固定資產，按照建造過程中實際發生的全部支出記賬。在固定資產尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發生的固定資產的借款利息和有關費用，以及外幣借款的匯兌差額，應計入固定資產價值；在此之后發生的借款利息和有關費用以及外幣借款的匯兌差額，應當計入當期損益。已投入使用但尚未辦理移交手續的固定資產，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后，再進行調整。
3、其他單位投資轉入的固定資產，按評估確認或者合同、協議約定的價格記賬。
4、融資租入的固定資產，按租賃協議確定購設備價款、運輸費、途中保險費、安裝調試費等支出記賬。
5、在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的固定資產，接原有固定資產賬面原價，減去改建、擴建過程中發生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出記賬。
6、接受捐贈的固定資產應按照同類資產的市場價格或者有關憑據確定固定資產價值。接受捐贈固定資產時發生的各項費用，應計入固定資產價值。
7、盤盈的固定資產，按重置完全價值記賬。
根據會計準則規定，所以應以實際支付的加上應付款合計，做為固定資產入賬價值。
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