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“月餅”的財稅問題
中秋佳節臨近，很多公司會給員工發福利——月餅，那么公司給員工發月餅的會計分錄和稅務處理怎么做呢？我們一起來看看吧！
中秋福利的會計分錄：
中秋福利——發月餅
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：銀行存款
借：管理費用——福利費
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利
中秋福利——發現金
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：庫存現金
借：管理費用——福利費
貸：應付職工薪酬——職工福利費
中秋福利的稅務處理：
1.作為福利費的月餅對應的進項稅額不得抵扣。
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規定：“將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費，視同銷售貨物。”
若公司是將自產的月餅用于職工福利，則作為視同銷售處理，需要計算增值稅銷項稅額；
若公司是將外購的月餅用于員工福利，則這部分的增值稅的進項稅額需要轉出。
2.發放職工的月餅屬于個人性福利，應并入當期工資代扣個稅。
根據《個人所得稅法》第十條規定：“個人取得的應納稅所得，包括現金、實物和有價證券。”
所以企業發放月餅屬于職工獲得非貨幣性福利，應按照公允價值并入發放當月的職工個人的“工資、薪金”收入中，計算扣繳個人所得稅。
3.福利費在企業所得稅上稅前扣除是有標準的。
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條規定：“企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。”
購入月餅的費用是記做企業員工的福利費，如果明年企業所得稅匯算清繳時福利費超過工資薪金總額的14%，則超過部分的金額還要調增應納稅所得額。
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本文是正保會計網校原創文章，轉載請注明來自正保會計網校。
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