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關于小微企業和小規模納稅人的十問十答（上）
1.【問】小微企業和小規模納稅人是一個意思嗎？有什么區別？
【答】不是的。小微企業和小規模納稅人有不同的劃分標準，小規模納稅人主要指增值稅在征收上的劃分，而小微企業是不區分的。以下為劃分標準：
小規模納稅人：增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下（即≤500萬元）。（依據：財稅〔2018〕33號）
小微企業：從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。（依據：財稅〔2019〕13號）
因此，從劃分標準上來看，小規模納稅人的重要指標是年應稅銷售額，而小微企業的重要指標則是應納稅所得額，二者還是有很大區別的。
對于一個小規模納稅人，它有可能是小微企業，也有可能不是；而對一個小微企業來說，它有可能是小規模納稅人，也有可能是一般納稅人。
2.【問】假如我是一家小微企業，我的年應納稅所得額是80萬元，我要交多少所得稅？如果應納稅所得額是150萬元呢？400萬元呢？
【答】國家稅務總局公告2019年第2號，自2019年1月1日至2021年12月31日，小微企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
因此，當年應納稅所得額=80萬元時：
應交所得稅=80*25%*20%=4（萬元）；
當年應納稅所得額=150萬元時：
應交所得稅=100*25%*20%+（150-100）*50%*20%=10（萬元）
當年應納稅所得額=400萬元時，此時已不滿足小微企業的認定條件，不屬于小微企業，因此應按照正常企業的25%繳納企業所得稅：
應交所得稅=400*25%=100（萬元）
【總結】小微企業的簡化計算公式
當應納稅所得額≤100萬元時：
應納稅額=應納稅所得額*25%*20%=應納稅所得額*5%
100＜當應納稅所得額≤300萬元時：
應納稅額=應納稅所得額*50%*20%-5=應納稅所得額*10%-5
3.【問】我公司是一家小規模納稅人，按季度繳納增值稅，四季度銷售額分別為30萬元、20萬元、50萬元、300萬元，四季度應納稅所得額分別為10萬元、5萬元、30萬元、150萬元，則每季度應繳納多少增值稅和企業所得稅？
【答】增值稅：
第一季度、第二季度：未超過30萬元，免征增值稅；
第三季度：應交增值稅=50*3%=1.5（萬元）
第四季度：應交增值稅=300*3%=9（萬元）
全年共繳納增值稅=1.5+9=10.5（萬元）
企業所得稅：
第一季度：應交所得稅=10*25%*20%=0.5（萬元）
第二季度：應交所得稅=5*25%*20%=0.25（萬元）
第三季度：應交所得稅=30*25%*20%=1.5（萬元）
第四季度：應交所得稅=150*10%-5=10（萬元）
全年共繳納企業所得稅=0.5+0.25+1.5+10=12.25（萬元）
4. 【問】小型微利企業的認定條件中第一項就是要“從事國家非限制和禁止行業”，那么哪些行業是國家限制和禁止的行業呢？我怎么判斷我所在的企業是不是國家限制和禁止行業呢？
【答】國家限制和禁止發展的項目，國家發展改革委等有關部門有專門的目錄，一般分為鼓勵類、限制類和禁止類，納稅人在進行填報時，需自行判斷。根據政策文件《國家發展改革委關于修改<產業結構調整指導目錄（2011年本）>有關條款的決定》，可查詢出國家限制和禁止發展的相關產業項目，判斷企業所在行業是否為國家所限制或禁止。
5.【問】我們公司的企業所得稅之前一直是按月度繳納，這樣怎么享受小微企業減免呢？
【答】小型微利企業所得稅統一實行按季度預繳，按月度預繳企業所得稅的企業，在當年度4月、7月、10月預繳申報時，如果符合小型微利企業條件的，下一個預繳申報期起調整為按季度預繳申報，一經調整，當年度內不再變更。
（本文為正保會計網校老師王攀原創，如需轉載請標明出處）
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