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如何正確開具、使用增值稅專用發(fā)票 快看看幾個極易犯錯的環(huán)節(jié)
增值稅專用發(fā)票較為特殊，它的開具和使用與他發(fā)票有著較大的差別。根據《國家稅務總局關于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第4號），符合條件的鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，但自開專票的小規(guī)模納稅人一定要注意以下極易犯錯的問題。
發(fā)票開具
準確選擇征收率
目前小規(guī)模納稅人的征收率有3%和5%，在開具發(fā)票時一定要根據具體的業(yè)務內容準確選擇征收率。
咨詢業(yè)的小規(guī)模納稅人，發(fā)生鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物，征收率都是3%；如有發(fā)生不動產租賃業(yè)務（高速公路收費項目除外），征收率為5%。
我們在實務中會發(fā)現有自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人開票時誤選擇了17%或6%的稅率，后續(xù)處理十分麻煩，各位一定要注意嘍。
發(fā)票作廢或沖紅
增值稅專用發(fā)票作廢或沖紅，其主要區(qū)別在于，發(fā)票作廢只能在發(fā)票開具的當月進行，如果當月因其他原因進行過開票系統(tǒng)的抄報稅操作，已開具的發(fā)票也無法作廢。
（一）發(fā)票作廢
在開具增值稅專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現有誤的，可即時作廢。
（二）發(fā)票沖紅
增值稅專用發(fā)票開具后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，可以開具紅字專用發(fā)票。
開具紅字增值稅專用發(fā)票的操作流程和其他發(fā)票差異較大，在這里和大家重點講解一下。
第一步 銷貨方或購貨方在增值稅開票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（簡稱信息表）。
《信息表》具體由誰在開票系統(tǒng)中上傳開具呢？這個要分情況討論的。
專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，或購買方未用于申報抵扣并退回發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)的，銷售方在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》。
專用發(fā)票已交付購買方，且購買方已認證抵扣或未認證無法退回發(fā)票的，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》。
第二步 系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
第三步 銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項負數開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。
目前納稅人使用的增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中，可以實現上面的全部操作，納稅人一般不用到實體辦稅服務廳辦理。
發(fā)票丟失
增值稅專用發(fā)票開具后，在發(fā)票郵寄等過程中可能發(fā)生丟失的情況，對購貨方的認證抵扣帶來影響。可以根據下面的不同情況分別操作。
1.丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（簡稱《證明單》），作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?
2.丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?
3.丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?
4.丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?
5.丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?
特別提示
《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》由銷貨方向其主管稅務機關申請開具，辦理時需報送已丟失增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)原件及復印件。（來源：寧波國稅微信公眾號）
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