金稅三期下增值稅發票管理絕不能碰的高壓線

來源: 正保會計網校編輯： 2017/12/15 10:29:24　　字體：大小

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“金稅三期”開啟了稅收信息化的新篇章，企業面臨更大涉稅風險，財務人員面對更大挑戰。

朋友在浙江舟山一企業擔任財務主管，近日打來求救電話：舟山國稅局對公司發票情況進行檢查，發現公司取得的天津公司進項發票為虛開發票，要進行處罰。經查，公司因業務需要，向浙江人金某購買廢鋼約4200噸，并明確要求銷貨方業務發生后提供增值稅專用發票。金某謊稱銷售的廢鋼屬于天津公司，并以天津公司的名義同公司簽訂了合同，合同金額1026.6萬元，運輸等相關費用均由銷貨方承擔。廢鋼運至公司后，通過銀行將貨款匯入天津公司銀行賬戶。

以上案件發生后，朋友寢食難安。筆者分析案情應為善意取得虛開、代開發票，公司應配合稅務機關調查，承擔責任，具體經辦人員應不承擔責任。最終，公司被國稅局追繳作進項抵扣的增值稅149.16萬元，同時加收滯納金；發票涉及成本877.44萬元不得作為企業所得稅稅前扣除憑據，調增應納稅所得額。

事后我們思考，這樣一個看似正常的業務，是怎樣觸發稅務風險的呢？

代開、虛開增值稅發票的行為包括：

1、為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

2、讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

3、介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

稅務機關除經常性的進項認證、抵扣比對發現異常情況進行檢查外， “金稅三期”風控系統對開票企業開票情況、受票企業進項抵扣情況進行自動篩查，能夠比對“進項品名”與“銷項品名”是否一致，開票與抵扣是否正常，與企業實際生產經營能力是否配比，開票金額增長是否異常，金額波動是否異常，等等。發現異常，就下發“黑名單”通知當地稅務局檢查、核實。

稅務預警不僅僅來自于“金三”系統的預警、以后會更多的來自于工商系統、社保系統、銀行系統、公檢法等系統的預警。

企業在辦理采購業務，收取發票時要保證物流、資金流、信息流一致：

1、宣貫稅收制度，稅收法規，培養管理層的稅收遵從意識。

2、健全供應商評估、準入制度。

3、制訂采購合同會簽制度，發揮財務監督作用，防止虛假采購行為的發生。

4、入庫物資供貨單位與采購合同保持一致。

5、通過銀行賬戶將采購款項支付到供應商的開戶行。

本案中，公司未對業務員及供應商進行評估，導致受供應商牽連；在合同執行中也未檢查運輸、裝卸、倉儲等物流信息，未能及早發現問題。

我們經常在郵箱、QQ中收到代開發票信息，稅率低并保證認證通過。在這里筆者提醒千萬不要相信“開票公司”講的“發票認證通過抵扣了就沒有問題”的鬼話，那些專門賣票的企業，開票不可能正常，他們向你開票，也向其他人開票。他們靠“開票量”賺錢，遲早會被稅務稽查系統篩查出來，被稅務機關盯上。開票公司的抵扣鏈條一旦出現問題，必然東窗事發，所有買過他的發票的企業都會被“帶出來”。買票企業往往“賠了夫人又折兵”。

怎么樣，上面這個案例對您實際工作是否有所啟發？更多內容盡在正式課程中，趕緊跟著許老師來學習吧。

許向澄老師，就職世界500強成員企業財務經理，中國注冊會計師、美國注冊管理會計師、國際注冊信息系統審計師、軟件工程師、ERP高級顧問。17年財務管理經驗，先后在外商獨資、民營集團、上市國企擔任財務經理、成本主管、信息主管等職務。在制度設計、流程重組、預算管理、稅務籌劃、成本控制、財務分析等方面都有一定研究。出版《金蝶K/3財務管理使用詳解》和《用友ERP-U8財務管理使用詳解》兩書。

【課程名稱】無發票業務處理及金稅三期風險防范

【課程簡介】

許老師將多年財務管理工作實踐中思考、總結的經驗與金稅三期運行后的監管環境變化、最新財稅政策變化、財務稅務及業務的關系解讀，轉化為教學內容。分析財務人員實際工作中面臨的發票問題及應對舉措，以財務核算為中心，打通企業所得稅、增值稅兩個基本點，幫助學員理清財務稅務處理思路。幫助廣大財務人員跨越“雷區”，建立起企業涉稅風險防范體系。

【課程收益】

1、理解我國稅務監管環境，監管手段。

2、了解我國主要稅種，分清管理主次。

3、掌握增值稅一般納稅人和小規模納稅人的異同及計稅方法。

4、掌握企業所得稅查賬征收與核定征收的異同及計稅方法。

5、了解金稅工程的發展及稅收征管環境的最新變化。

6、掌握最新的稅收法規和政策。

7、掌握會計準則、增值稅、企業所得稅的一般規定及異同。

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9、通用典型稅企爭議業務案例分析，掌握不同業務中會計準則、增值稅、企業所得稅的規定，進一步理清思路，掌握實操技能。

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