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三大策略教你應對稅務檢查
編者按：對于大多數的企業財務部門而言，稅務檢查是個永遠繞不開的難題，稅務檢查人員似乎總可以找到企業稅務處理的不當之處，進而要求企業補繳稅款以及滯納金。財務人員在無法說服稅務檢查人員的情況下通常需要花費大量精力向企業高層管理人員對稅務檢查及補稅情況進行解釋說明。
多數情況下，企業高層管理人員對于補繳稅款都會表示理解，但對于繳納具有懲罰性質且需由稅后利潤支付的滯納金，通常都會有抗拒情緒，進而對財務部門的工作成效會產生質疑，這可能對企業財務人員的未來薪酬、職業發展產生極為不利的影響。對于企業而言，稅務檢查基本不可避免，因而，對于財務人員來說，應對稅務檢查的能力必然是考驗財務人員業務水平非常重要的標準。接下來，筆者就本人在區縣級以及市級稅務機關超過十年的工作經驗談談企業應對稅務檢查策略的若干思考。
策略一、關注企業自身的稅務風險管理。打鐵還需自身硬，身硬還需下功夫，應對稅務檢查的終極策略還是加強企業自身的稅務風險管理，通過不斷地識別企業各類業務環節中的涉稅風險并建立防范相應風險的內控措施，將稅務檢查引起的損失降低到可接受的水平。風險管理的概念對于企業（特別是大企業）來說并不陌生，其目標是保存組織生存的能力，并對客戶提供產品和服務，以保護公司的人力與物力，保障企業的綜合盈利能力，通過風險成本最小化實現企業價值最大化。稅務風險管理必然要在企業整體風險管理框架下，將相關管理措施內置于企業的內控管理制度，也就是說，企業需要在進行業務流程梳理以及風險識別時考慮某個流程是否與特定的稅收政策相聯系，評估可能發生風險的可能性，判斷是否需要設置相應的防范風險措施。財務人員（特別是稅務管理人員）在稅務風險管理中應當發揮主力軍的作用，運用自身豐富的稅務知識和財會知識，對各個部門可能存在的稅務風險進行篩查，提出相應的解決辦法。企業財務人員不能僅僅滿足于做好記賬的工作，還需要有意識地參與到企業的風險管理工作中，這樣才能創造更大的價值。
策略二、注重與各級稅務機關的溝通。雖說應對稅務檢查的終極策略是企業自身的稅務風險管理，但與各級稅務機關的有效溝通也是必不可少的，尤其對于規模不大的無法實施有效稅務風險管理的企業。按照現行的稅務管理體制，國家稅務總局、省局、市局、區縣局、分局都可能成為稅務檢查工作的發起人，一般來說，稅務檢查工作的發起部門的級別越高，檢查也是更為嚴格，能夠影響稅務檢查的因素也會越少，這種情況下，企業只能依靠與稅務檢查人員的有效溝通來獲取更多的支持，很難通過外部對稅務檢查部門進行施壓。對于發起部門級別較低的稅務檢查，可以與屬地稅務部門進行溝通，了解稅務檢查的原因，是涉稅指標異常抑或稅收政策專項檢查，是以稅收任務為目標的檢查還是以執法規范為目標的檢查，除此之外，還需要了解稅務檢查的組成人員是哪些，是稽查人員還是普通的稅收征管人員，是屬地稅務人員還是有外地支援的稅務人員，通常，稽查部門發起和有外地支援的的稅務檢查都會更為嚴格。對于大企業而言，各種形式的稅務檢查難以避免，因而，需要在做好自身稅務風險管理的基礎上與稅務檢查人員進行有效的和諧的溝通，當然，地方政府的介入往往會讓稅務檢查向更有利企業的方向發展；對于中小企業而言，首先要了解如何防范被篩選為稅務檢查對象，至少在涉稅指標方面不應有較多的異常，其次，在確定要接受稅務檢查后應該了解稅務檢查的類型、稅務人員組成，做好稅務檢查的事前準備工作，特別是與企業內其他部門的溝通，最好建立共同應對稅務風險的工作機制，再次，對于稅務檢查發現的問題，要區分明確的問題和模糊的問題，對于定性明確的涉稅問題，坦然接受稅務機關的處理，對于定性明確但無法定量的涉稅問題，盡力摸清稅務檢查人員的底線，盡可能減少企業的損失，最后，還是強調外部力量的介入可能對稅務檢查的強度和結果產生有利于企業的影響。
策略三、發揮外部稅務咨詢的作用。以國際四大會計師事務所為代表的稅務中介對于企業應對稅務檢查也是有非常積極的意義，特別是稅務審計、反避稅調查等方面。相對企業而言，稅務中介對稅收政策更為精通，對于企業可能存在的涉稅風險會更為了解，對于稅務機關重點關注的檢查領域也會更為清晰，在權衡成本和效益的前提下，引入稅務中介的咨詢有利于降低稅務檢查可能帶來的損失。在外部稅務咨詢的引入方面，企業也應注意以下的問題：稅務中介是專業機構但不是權威機構，稅收政策的解釋權永遠是在稅務部門，因而對于特定的稅收籌劃措施還是有必要與屬地稅務部門進行溝通，規避不當稅收籌劃可能帶來的風險；企業財務部門與稅務中介的對接也是相當重要的，稅務中介的介入應當是作為企業提升稅務風險管理能力的一個契機，借助稅務中介的專業知識和經驗，企業財務人員應當學習和完善相應知識結構，盡快地獨立開展對企業的稅務風險管理；最后強調的是稅務中介提供的建議必須要在企業內部開展風險討論分析后再執行，畢竟最終承擔風險的是企業而不是稅務中介，企業財務部門才是稅務風險管理的核心，是應對稅務檢查的主力，但這仍然無法否認外部稅務咨詢在應對稅務檢查方面的積極作用。
（作者：李銳
【我要糾錯】 責任編輯：貝小仙
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