研發費加計扣除的范圍有哪些

來源: 正保會計網校編輯： 2016/10/24 15:05:41　　字體：大小

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據報道，國務院總理2015年10月21日主持召開國務院常務會議，進一步確定完善了研發費用加計扣除政策，明確：除規定不宜適用加計扣除的活動和行業外，企業發生的研發支出均可享受加計扣除優惠，即在原有基礎上，外聘研發人員勞務費、試制產品檢驗費、專家咨詢費及合作或委托研發發生的費用等可按規定納入加計扣除。那么，到目前為止，企業研發費用加計扣除的范圍有哪些呢？

根據現行相關稅收政策規定和2015年10月21日國務院常務會議精神，目前研發費用加計扣除的范圍包括以下三部分：

一、按照《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發〔2008〕116號）第四條規定，企業從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007年度）》規定項目的研究開發活動，其在一個納稅年度中實際發生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除。

（一）新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

（二）從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（三）在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

（四）專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

（五）專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

（六）專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費。

（七）勘探開發技術的現場試驗費。

（八）研發成果的論證、評審、驗收費用。

二、按照《財政部國家稅務總局關于研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2013〕70號）第一條規定，根據《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）和《中共中央、國務院關于深化科技體制改革加快國家創新體系建設的意見》等有關規定，經商科技部同意，企業從事研發活動發生的下列費用支出，可納入稅前加計扣除的研究開發費用范圍：

（一）企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為在職直接從事研發活動人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。

（二）專門用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用。

（三）不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費。

（四）新藥研制的臨床試驗費。

（五）研發成果的鑒定費用。

三、按照2015年10月21日主持召開國務院常務會議精神，除規定不宜適用加計扣除的活動和行業外，企業從事研發活動發生的下列費用支出，可納入稅前加計扣除的研究開發費用范圍：

（一）外聘研發人員勞務費。

（二）試制產品檢驗費。

（三）專家咨詢費。

（四）合作或委托研發發生的費用。

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