銷售業務中常見印花稅問題匯總

來源: 正保會計網校編輯： 2017/11/29 09:05:33　　字體：大小

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在銷售業務的諸多稅務問題中，印花稅是其中值得關注的涉稅問題之一。正保會計網校的老師針對銷售業務中經常遇到的印花稅問題做出了如下總結，趕快學習起來吧！

1.所有的銷售合同都需要繳納印花稅嗎？

現行印花稅只對《中華人民共和國印花稅暫行條例》列舉的憑證征稅，具體有五類：1、購銷、加工承攬、建設工程勘查設計、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；2、產權轉移書據；3、營業賬簿；4、權利、許可證照；5、經財政部確定征稅的其它憑證。如果銷售過程中簽訂的合同不屬于以上列舉的應稅憑證，則不需要繳納印花稅。

2.銷售合同的印花稅納稅依據怎么定？

如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據；如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據；如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計稅依據。

3.無固定金額的銷售合同怎么交印花稅？

分兩種情況區別處理：1.有數量沒有金額：根據《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》的規定，按金額比例貼花的應稅憑證，未標明金額的，應按照憑證所載數量及國家牌價計算金額，沒有國家牌價的，按市場價格計算金額，然后按規定稅率計算應納稅額；2.沒數量沒金額：根據《國家稅務總局關于印花稅若干具體問題的規定》（國稅地字[1988]25號）相關規定，對這類合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結算時在按實際金額計稅，補貼印花。

4.總分公司之間發生銷售業務需要交印花稅嗎？

根據《國家稅務總局關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》（國稅發[1991]155號）的規定，總分公司之間所簽訂的應繳印花稅的憑據不僅僅限于合同，還應包括調撥單調撥單（或其他名稱的單、卡、書、表等）等一些內部使用的單據，如果總分公司之間未簽訂合同，但卻有其他單據作為明確雙方購銷關系、據以供貨和結算、具有合同性質的憑證，且該憑證屬于印花稅條例列舉的應稅范疇，也應按照購銷合同繳納印花稅。

5.部分銷售過程中沒有銷售合同是否交印花稅？

在《印花稅暫行條例》的第二條中已有表述，下列憑證為應納稅憑證：（一）購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證。也就是除了合同，具有合同性質的憑證也是要交稅的。因此，不管有沒有合同，只要具有合同性質的憑證（是指具有合同效力的協議、契約、合約、單據、確認書及其他各種名稱的憑證），都是需要交印花稅的。