又可以轉登記為小規模了

來源: 正保會計網校編輯： 2019/01/21 11:49:02　　字體：大小

選課中心

實務會員買一送一

選課中心

資料專區

需要的都在這里

資料專區

課程試聽

搶先體驗

課程試聽

高薪就業

從零基礎到經理

高薪就業

    根據財政部、稅務總局《關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》（財稅[2018]33號），按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉登記為小規模納稅人。
    自2019年1月1日起，增值稅免稅標準調高至10萬元，相當于年銷售額120萬元以下的小規模納稅人都可以享受免稅政策。在這種情況下，可能會有一般納稅人提出轉登記為小規模納稅人，以享受免稅政策。為響應這一訴求，國家稅務總局發出公告（國家稅務總局公告2019年第4號），符合條件的一般納稅人，在2019年12月31日前，仍可選擇轉登記為小規模納稅人，轉登記后可享受免稅政策。具體怎么操作，我們一起來看一下吧。
    一、關于一般納稅人轉為小規模納稅人的條件
    一般納稅人轉登記為小規模納稅人，應同時符合以下兩個條件：
一是按照《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》的有關規定，已登記為一般納稅人；
二是轉登記日前連續12個月（按月申報納稅人）或連續4個季度（按季申報納稅人）累計應稅銷售額未超過500萬元。如果納稅人在轉登記日前的經營期尚不滿12個月或4個季度，則按照月（或季度）平均銷售額估算12個月或4個季度的累計銷售額。
    年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。
銷售服務、無形資產或者不動產有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。
    納稅人是否由一般納稅人轉為小規模納稅人，由其自主選擇，符合上述規定的納稅人，仍可選擇繼續作為一般納稅人。
    二、關于納稅人轉登記的辦理程序
    轉登記的程序由納稅人發起，納稅人應正確、完整填寫《一般納稅人轉為小規模納稅人登記表》，并提供稅務登記證件（已實行實名辦稅的納稅人，無需提供稅務登記證件），由主管稅務機關核對相關信息，符合條件的當即完成轉登記；如果稅務機關認為納稅人不符合相關條件，應當場告知納稅人需要補正的內容。
    三、關于轉登記前后計稅方法的銜接
納稅人轉登記后，自轉登記下期起（按季申報納稅人自下一季度開始；按月申報納稅人自下月開始），按照小規模納稅人適用簡易計稅方法計稅；轉登記當期，仍按照一般納稅人的有關規定計稅。
    四、關于轉登記納稅人尚未申報抵扣或留抵進項稅額的處理
    轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額，以及轉登記日當期的期末留抵稅額，暫掛賬處理，統一計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”科目中核算。
    五、關于轉登記納稅人在一般納稅人期間銷售和購進業務在轉登記后發生銷售折讓、中止或者退回的處理
    轉登記納稅人作為一般納稅人經營期間的銷售或者購進業務，在轉登記后發生銷售折讓、中止或者退回的，應按照一般計稅方法進行調整。
（一）調整后的應納稅額小于轉登記日當期申報的應納稅額形成的多繳稅款，從發生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額中抵減；不足抵減的，結轉下期繼續抵減。
（二）調整后的應納稅額大于轉登記日當期申報的應納稅額形成的少繳稅款，從“應交稅費—待抵扣進項稅額”中抵減；抵減后仍有余額的，計入發生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額一并申報繳納。
    六、關于轉登記納稅人增值稅發票開具問題
    納稅人在轉登記后可以使用現有稅控設備繼續開具增值稅發票。轉登記納稅人除了可以開具增值稅普通發票外，在轉登記日前已做增值稅專用發票票種核定的，還可以繼續通過增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票。
    國家稅務總局2016年11月起在全國推行特定行業小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點，此次轉登記為小規模納稅人后，企業仍可以自行開具增值稅專用發票，簡化開具過程，節約了辦稅時間成本。
    轉登記納稅人在一般納稅人期間發生的增值稅應稅銷售行為，未開具增值稅發票需要補開的，應當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發票；發生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發票的，按照原藍字發票記載的內容開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，先按照原藍字發票記載的內容開具紅字發票后，再重新開具正確的藍字發票。
    七、關于再次登記為一般納稅人的條件
    轉登記為小規模納稅人后，如納稅人連續12個月或者4個季度的銷售額超過500萬元，則應按照規定，再次登記為一般納稅人。需要注意的是，曾在2018年選擇過轉登記的納稅人，在2019年仍可選擇轉登記；但是，2019年選擇轉登記的，再次登記為一般納稅人后，不得再轉登記為小規模納稅人。