享受小型微利企業所得稅優惠在申報時如何填報減免

來源: 正保會計網校編輯： 2015/01/16 10:31:18　　字體：大小

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問：享受小型微利企業所得稅優惠在申報時如何填報減免稅？

答：享受小型微利企業所得稅優惠時，納稅申報表的填報具體規則如下：

（一）預繳申報

1.查賬征收企業

上年度匯算清繳符合小型微利企業條件的查賬企業，在預繳申報時將減免稅額填在《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳申報表（A類）》第12行“減：減免所得稅額”累計金額欄次，減免稅額計算方法為：

（1）上年度應納稅所得在10萬元以下的，申報時實際利潤額累計金額（第9行）小于等于10萬元的，減免稅額=實際利潤額（累計金額）*15％，實際利潤額累計金額（第9行）在10萬元至30萬元的，減免稅額=實際利潤額（累計金額）*5％。

（2）上年度應納稅所得在10萬元至30萬元的，申報時實際利潤額累計金額（第9行）小于等于30萬元的，減免稅額=實際利潤額（累計金額）*5％。

2、定率征收企業

上年度匯算清繳符合小型微利企業條件的定率征收企業，在預繳申報時將減免稅額填在《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳申報表（B類）》第12行“減：減免所得稅額”欄次，減免稅額計算方法為：

（1）上年度應納稅所得10萬元以下的，按收入總額核定應納稅所得額的，申報時應納稅所得額（第6行）小于等于10萬元的，減免稅額=應納稅所得額*15％，申報時應納稅所得額（第6行）在10萬元至30萬元的，減免稅額=應納稅所得額*5％；按成本費用核定應納稅所得額的，申報時應納稅所得額（第9行）小于等于10萬元的，減免稅額=應納稅所得額*15％，申報時應納稅所得額（第9行）在10萬元至30萬元的，減免稅額=應納稅所得額*5％。

（2）上年度應納稅所得在10萬元至30萬元的，按收入總額核定應納稅所得額的，申報時應納稅所得額（第6行）小于等于30萬元的，減免稅額=應納稅所得額*5％；按成本費用核定應納稅所得額的，申報時應納稅所得額（第9行）小于等于30萬元的，減免稅額=應納稅所得額*5％。

（二）匯算清繳

查賬征收和核定征收企業應按規定填寫《稅收優惠明細表》（企業所得稅年度納稅申報表附表，其中查賬征收企業為附表五、核定征收企業為附表一）第45行“企業從業人數”（取整數）、46行“資產總額”（單位為元，保留小數點兩位）、47行“所屬行業”（填列“工業企業”或“其他企業”），符合小型微利企業優惠條件的，將減免稅額填在《稅收優惠明細表》第34行“符合條件的小型微利企業”。

減免稅額計算方法：1、應納稅所得在10萬元（含）以下的，減免稅額=應納稅所得*15％。2、應納稅所得在10萬元至30萬元（含）的，減免稅額=應納稅所得*5％。

【我要糾錯】責任編輯：泥巴姐

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