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餐費(fèi)中的白條支出能否作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前列支
問(wèn)：根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照營(yíng)業(yè)（銷售）收入的5‰與業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%之中較小的金額在稅前扣除。但是業(yè)務(wù)招待費(fèi)中還有一部分餐費(fèi)為白條支出，應(yīng)如何進(jìn)行納稅調(diào)整？
答：
《發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。
第二十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕114號(hào)）第六條規(guī)定，未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。
根據(jù)上述規(guī)定，白條不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，不能作為稅前扣除的憑據(jù)。允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)必須是已經(jīng)取得合法有效憑證的支出。業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增額將包括兩部分，一是白條餐費(fèi)部分，二是超限額列支部分。
例如本期營(yíng)業(yè)（銷售）收入的5‰為80萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額110萬(wàn)元，其中白條列支10萬(wàn)元。則納稅調(diào)增額為：10+（100-100*60%）=50萬(wàn)。
若本期營(yíng)業(yè)（銷售）收入的5‰為30萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額110萬(wàn)元，其中白條列支10萬(wàn)元。則納稅調(diào)增額為：10+（100-30）=80萬(wàn)。
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