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案例說明增值稅發票不及時認證的稅務風險
【案例資料】
很多企業有開具發票后在收到貨款前不交給購貨方發票的習慣，而一些購貨方財務人員也為了調節稅負在收到發票后不及時認證抵扣，也有的業務員不及時把取得的發票交給財務人員，這些習慣都有可能會對企業產生稅收風險。
目前增值稅專用發票已建立了嚴密的監控機制，總局定期把滯留票信息下發到基層進行核查，防止納稅人為隱瞞銷售收入不抵扣進項稅額的行為，因此，建議納稅人收到專用發票后及時認證。
【稅收政策】
1、《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函［2009］617號）規定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票（因營改增已退出歷史舞臺）和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。
2、《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發［2003］17號）規定，增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，應在認證通過的當月按照增值稅有關規定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。
3、《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發［2006］156號）規定，一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》。《申請單》所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證。主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》，銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。
【稅務風險】
根據上述規定，有兩種稅務風險：
1、在不發生退貨的情況下，購貨方會因為發票超過180天認證期限未認證而無法抵扣，多繳納增值稅款。
2、在不發生退貨的情況下，購貨方會因為發票超過180天認證期限未認證而無法認證，不得申請出具《通知單》，不可將發票退回，銷貨方也不可以作廢或沖紅后重新開具，造成購銷兩方均多繳納增值稅款。
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【我要糾錯】 責任編輯：泥巴姐
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