企業(yè)在廠區(qū)內(nèi)安裝路燈進(jìn)項(xiàng)稅額可否抵扣

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/12/09 16:09:38　　字體：大小

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【案例資料】

我公司在廠區(qū)內(nèi)安裝路燈，自己負(fù)責(zé)采購路燈鋼桿、燈罩、燈泡及其他配件，然后委托另一家企業(yè)安裝，配件材料和安裝費(fèi)均取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

【稅收政策】

財(cái)稅〔2009〕113號(hào)

【稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)】

根據(jù)財(cái)稅〔2009〕113號(hào)文件可以得出結(jié)論：道路屬于構(gòu)筑物，路燈是以道路為載體的配套設(shè)施，因而屬于不動(dòng)產(chǎn)的范疇，則企業(yè)因安裝路燈而采購的鋼桿、燈罩、燈泡及其他配件，雖取得了增值稅專用發(fā)票，但因用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程而不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。因此，該安裝企業(yè)應(yīng)將該一般納稅人企業(yè)提供的鋼桿、燈罩、燈泡及其他配件等價(jià)款包括在應(yīng)稅營業(yè)額中繳納營業(yè)稅。而根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條以及《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條的規(guī)定，如果該安裝企業(yè)符合“提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物”的混合銷售行為，能分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額的，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額繳納增值稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和銷售貨物的銷售額。

因此，該安裝企業(yè)安裝路燈的應(yīng)稅勞務(wù)無論是否包料，取得的安裝費(fèi)均應(yīng)繳納建筑業(yè)營業(yè)稅，開具建筑業(yè)發(fā)票。企業(yè)只能就支付的安裝費(fèi)取得建筑業(yè)發(fā)票，不能取得專用發(fā)票，雖取得了增值稅專用發(fā)票，也無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，由于未能取得建筑業(yè)發(fā)票，企業(yè)所得稅稅前也不得扣除。

相關(guān)法規(guī)閱讀：《關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》

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