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匯繳結束，有些支出未全部扣除，如何處理呢？
2021年度企業所得稅匯算清繳已經結束，相信有許多企業財務們遇到了這樣一個情況——有的支出已經超過了扣除限額比例，但還未全部扣除。那么，這些超過扣除限額比例的支出如何處理呢？以下這些項目可以在以后年度結轉扣除或抵免，一起來看看吧！
一、職工教育經費
公司2021年度全年發放工資薪金100萬元，發生職工教育經費11萬元，該如何進行稅前扣除并結轉以后年度扣除？
2021年度職工教育經費稅前扣除限額為8萬元，剩余3萬元應做納稅調整，具體填報方式詳見下表：
《職工薪酬支出及納稅調整明細表》
【政策速遞】
企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
【政策依據】
《財政部 稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）
二、廣告費和業務宣傳費
公司2021年度取得營業收入500萬元，發生符合條件的廣告費和業務宣傳費80萬元；同時，按照分攤協議將15萬元歸集至關聯方扣除，我公司該如何進行稅前扣除？
發生的廣告費和業務宣傳費支出扣除限額為75萬元，可結轉以后年度扣除額5萬元，由于您公司將15萬元歸集至關聯方扣除，您公司本年度可稅前扣除金額為60萬元，納稅調整金額20萬元，具體填報方式詳見下表：
《廣告費和業務宣傳費等跨年度納稅調整明細表》
【政策速遞】
1. 企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業收入）15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
2. 對簽訂廣告費和業務宣傳費分攤協議（以下簡稱分攤協議）的關聯企業，其中一方發生的不超過當年銷售（營業）收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業務宣傳費支出可以在本企業扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業廣告費和業務宣傳費支出企業所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業的廣告費和業務宣傳費不計算在內。
【注意要求】
煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
【政策依據】
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》《財政部 稅務總局關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第43號）
三、公益性捐贈支出
公司2021年度實現利潤總額200萬元，7月份因河南特大暴雨，通過公益性社會組織向河南捐贈30萬元，可以稅前扣除嗎，該如何填報？
2021年度發生的公益性捐贈支出，可以在當年年度利潤總額12%的限額內進行扣除，即可稅前扣除24萬元，剩余6萬元應做納稅調整，結轉以后年度進行扣除，具體填報方式詳見下表：
《捐贈支出及納稅調整明細表》
【政策速遞】
企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
企業當年發生及以前年度結轉的公益性捐贈支出，準予在當年稅前扣除的部分，不能超過企業當年年度利潤總額的12%。
企業發生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予向以后年度結轉扣除，但結轉年限自捐贈發生年度的次年起計算最長不得超過三年。
【注意事項】
企業在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發生的捐贈支出。
【政策依據】
《財政部 稅務總局關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）
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