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小型微利企業減免企業所得稅政策
《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》(2021年第12號)及《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》(2022年第13號)規定:
2021年1月1日至2022年12月31日,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。
2022年1月1日至2024年12月31日,對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。
小貼士
小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
從事污染防治的第三方企業減免企業所得稅政策
《財政部 稅務總局 國家發展改革委 生態環境部關于從事污染防治的第三方企業所得稅政策問題的公告》(2019年第60號)及《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》(2022年第4號)規定:
自2019年1月1日至2023年12月31日,對符合條件的從事污染防治的第三方企業減按15%的稅率征收企業所得稅。
小貼士
第三方防治企業是指受排污企業或政府委托,負責環境污染治理設施(包括自動連續監測設施,下同)運營維護的企業。
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熱點問題:
1、我公司是一家小型微利企業,如果享受小型微利企業稅收優惠政策,需要到稅務機關辦理手續嗎?
按照稅務系統優化營商環境有關要求,我們全面取消了對企業所得稅優惠事項備案管理。小型微利企業在預繳和匯算清繳企業所得稅時,通過填寫納稅申報表相關行次,即可享受小型微利企業所得稅減免政策。
同時,申報表中設計了“從業人數”“資產總額”“限制或禁止行業”等相關指標,采取電子申報的企業,征管系統將根據申報表相關數據,自動判斷企業是否符合小型微利企業條件;對符合條件的,系統還將進一步自動計算減免稅金額,自動預填表單,為企業減輕計算、填報負擔。
2、企業預繳企業所得稅時,如何判斷是否符合小型微利企業所得稅優惠政策條件?
預繳企業所得稅時,企業從事國家非限制和禁止行業,可直接按當年度截至本期末的資產總額、從業人數、應納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業。其中,資產總額、從業人數指標按照相關政策標準中“全年季度平均值”的計算公式,計算截至本期末的季度平均值。
目前,小型微利企業的判斷標準為:從事國家非限制和禁止行業,且同時符合截至本期末的資產總額季度平均值不超過5000萬元、從業人數季度平均值不超過300人、應納稅所得額不超過300萬元。今后如調整標準,從其規定,計算方法以此類推。
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