黨的二十大報告指出：必須堅持科技是第一生產力、人才是第一資源、創新是第一動力。為了進一步支持高新技術企業創新發展，小編整理了高新技術企業的有關優惠政策，一起來看看！

1

高新技術企業減按15％稅率征收企業所得稅

【享受主體】

國家重點扶持的高新技術企業

【政策內容】

國家重點扶持的高新技術企業減按15%稅率征收企業所得稅

【享受條件】

1. 高新技術企業是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續進行研究開發與技術成果轉化，形成企業核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊的居民企業。

2. 認定為高新技術企業須同時滿足以下條件：

(1) 企業申請認定時須注冊成立一年以上。

(2) 企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權。

(3) 企業主要產品（服務）發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍。

(4) 企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%。

(5) 企業近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算）的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應要求。

(6) 近一年高新技術產品（服務）收入占企業同期總收入的比例不低于60%。

(7) 企業創新能力評價應達到相應要求。

(8) 企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

3. 高新技術企業要經過各省（自治區、直轄市、計劃單列市）科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成的高新技術企業認定管理機構的認定。

【政策依據】

1.《中華人民共和國企業所得稅法》

2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》

3.《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》（國科發火〔2016〕32號）

4.《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發〈高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》（國科發火〔2016〕195號）

5.《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠政策有關問題的公告》（2017年第24號）

2

高新技術企業“兩免三減半”

【享受主體】

經濟特區內高新技術企業

【政策內容】

對新登記注冊經濟特區內高新技術企業，在經濟特區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

【政策依據】

《國務院關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》國發[2007]40號

3

高新技術企業和科技型

中小企業虧損結轉年限延長至10年

【享受主體】

高新技術企業和科技型中小企業

【政策內容】

自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格（以下統稱資格）的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）

2.《國家稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉彌補年限有關企業所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第45號）

4

高新技術企業購置設備器具享受

企業所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除

【享受主體】

高新技術企業

【政策內容】

高新技術企業在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

高新技術企業的條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》（國科發火〔2016〕32號）執行。

設備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產，其購置時間的確認，按《國家稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第46號），即：①以貨幣形式購進的固定資產，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發票開具時間確認；②以分期付款或賒銷方式購進的固定資產，按固定資產到貨時間確認；③自行建造的固定資產，按竣工結算時間確認。

【政策依據】

《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告 》（財政部 稅務總局 科技部公告2022年第28號）

5

高新技術企業境外所得抵免問題

【享受主體】

高新技術企業

【政策內容】

以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品（服務）收入等指標申請并經認定的高新技術企業，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業所得稅優惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優惠稅率繳納企業所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優惠稅率計算境內外應納稅總額。

高新技術企業，是指依照《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定，經認定機構按照《高新技術企業認定管理辦法》（國科發火[2008]172號）和《高新技術企業認定管理工作指引》（國科發火[2008]362號）認定取得高新技術企業證書并正在享受企業所得稅15%稅率優惠的企業。

【政策依據】

《財政部 國家稅務總局關于高新技術企業境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》財稅〔2011〕47號

6

研發費用加計扣除

【享受主體】

會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業

【 政策內容】

 1、企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照實際發生額的75%，在稅前加計扣除。

2、企業開展研發活動中實際發生的研發費用形成無形資產的，按照無形資產成本的 175%在稅前攤銷。

3、制造業企業自2021年起研發費用加計扣除比例提高至100%；科技型中小企業自2022年起研發費用加計扣除比例提高至100%。

【 政策依據】

1、《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）

2、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）

3、《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）

4、《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局2015年第97號）

5、《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局2017年第40號）

6、《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）

7、《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（2021年第6號）

8、《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第13號）

9、《國家稅務總局關于進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第28號）

10、《財政部 稅務總局 科技部關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2022年第16號 ）

7

中小高新技術企業

個人股東分期繳納個人所得稅

【享受主體】

中小高新技術企業的個人股東 

【政策內容】

自2016年1月1日起，中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。

【享受條件】

中小高新技術企業是在中國境內注冊的實行查賬征收的、經認定取得高新技術企業資格，且年銷售額和資產總額均不超過2億元、從業人數不超過500人的企業。

【政策依據】

1、《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）

2、《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116 號）

3、《國家稅務總局關于股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題的公告》（2015年第80號） 

8

高新技術企業對技術人員的

股權獎勵可分期繳納個人所得稅

【享受主體】

高新技術企業的技術人員

【 政策內容】

自2016年1月1日起，全國范圍內的高新技術企業轉化科技成果，給予本企業相關技術人員的股權獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。

【享受條件】

高新技術企業，是指實行查賬征收、經省級高新技術企業認定管理機構認定的高新技術企業。

股權獎勵，是指企業無償授予相關技術人員一定份額的股權或一定數量的股份。

相關技術人員，是指經公司董事會和股東大會決議批準獲得股權獎勵的以下兩類人員：

① 對企業科技成果研發和產業化作出突出貢獻的技術人員，包括企業內關鍵職務科技成果的主要完成人、重大開發項目的負責人、對主導產品或者核心技術、工藝流程作出重大創新或者改進的主要技術人員。

② 對企業發展作出突出貢獻的經營管理人員，包括主持企業全面生產經營工作的高級管理人員，負責企業主要產品（服務）生產經營合計占主營業務收入（或者主營業務利潤）50%以上的中、高級經營管理人員。

企業面向全體員工實施的股權獎勵，不得按本通知規定的稅收政策執行。

【政策依據】

1、《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）

2、《國家稅務總局關于股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第80號）

9

企業以及個人以技術成果

投資入股遞延繳納所得稅

【享受主體】

以技術成果投資入股的企業或個人 

【政策內容】

企業或個人以技術成果投資入股到境內居民企業，被投資企業支付的對價全部為股票（權）的，企業或個人可選擇繼續按現行有關稅收政策執行，也可選擇適用遞延納稅優惠政策。

選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的，經向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

【享受條件】

1、技術成果是指專利技術（含國防專利）、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務總局確定的其他技術成果。

2、技術成果投資入股，是指納稅人將技術成果所有權讓渡給被投資企業、取得該企業股票（權）的行為。

【政策依據】

1、《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）

2、《國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第62號）

10

技術轉讓、技術開發免征增值稅

【享受主體】

提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務的納稅人

【政策內容】

納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務，免征增值稅。

【政策依據】

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第（二十六）項

更多推薦：

如何通過電子稅務局辦理風險自查反饋

增值稅加計抵減新政操作指引