新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
關于農產品八大涉稅風險
關于農產品的八大涉稅風險：
一、購進農產品沒有索取增值稅專用發票，沒有扣稅憑證，導致無法抵扣進項稅額。
二、購進農產品取得稅務機關代開的增值稅專用發票，在進行增值稅納稅申報時按發票上注明的稅額（3%征收率對應的增值稅額）填列附列資料（二）第1欄和第2欄，導致少抵扣進項稅額。
三、從批發、零售環節小規模納稅人購進農產品取得普通發票抵扣了進項稅額。
（一）從批發、零售環節納稅人處購進免稅蔬菜
（二）從批發、零售環節納稅人處購進免稅鮮活肉蛋產品
四、向農業生產者購買農產品與從批發零售環節購買農產品未分開核算。
建議取得農業生產者開具的普通發票，在備注欄內或具體農產品名稱后注明“農業生產者自產”，以免難以區分。
五、2019年4月1日以前收購的農產品，4月1日以后用于生產或委托加工13%稅率的貨物，錯誤地按照2%加計扣除。
對于4月1日以后領用農產品用于生產或委托加工13%稅率的貨物，不論4月1日以前收購還是4月1日之后收購，應統一按照1%加計扣除。
六、購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物或服務的，未分別核算用于生產銷售或委托受托加工13% 稅率貨物和其他貨物或服務的農產品進項稅額。
未分別核算的，企業必須統一以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農產品收購發票或銷售發票上注明的農產品買價和9% 的扣除率計算進項稅額。
七、核定扣除未按規定計算可抵扣進項稅額。
存在農產品平均購買單價計算錯誤、扣除率使用錯誤等，或者將取得專用發票的農產品抵扣進項后又進行核定扣除，造成重復抵扣等風險。
八、未按規定開具農產品收購發票。
（一）從非農業生產者處購買的農產品開具了農產品收購發票，存在不予抵扣進項稅額的風險。
（二）開具的農產品收購發票品名超出了52號文注釋所列舉的農產品范圍，比如將洗凈毛、洗凈絨、中成藥、方便面、熟制的水產品、肉類熟制品、肉桂油等開具了農產品收購發票。
（三）發生了交易，但人為操縱農產品收購數量或價格，造成不繳或少繳稅款，存在行政處罰甚至被認定為虛開發票的風險。
（四）未發生交易，虛開農產品收購發票。
對于虛開農產品收購發票或銷售發票的，存在進行行政處罰，依法追究刑事責任的風險。
更多推薦：
下一篇：不同農產品發票進項稅額差異
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號