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合伙企業涉稅誤解大盤點！
誤解1:合伙企業不分紅，合伙人不用納稅。
正解1:合伙企業采取“先分后稅”的原則，以全部生產經營所得和其他所得，按照分配比例確定應納稅所得額。分紅時反倒無需納稅。
分析：
根據財稅〔2008〕159號文件規定：“合伙企業的合伙人以合伙企業的生產經營所得和其他所得，按照合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額。合伙協議未約定或者約定不明確的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人協商決定的分配比例確定應納稅所得額。協商不成的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。無法確定出資比例的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人數量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。合伙協議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。”
誤解2:合伙企業的合伙人是居民企業的，分得的股息紅利免征企業所得稅。
正解2:合伙企業采取“先分后稅”的原則，合伙人以全部生產經營所得和其他所得，按照分配比例確定應納稅所得額。并入當年應納稅所得額一同納稅。
分析：
《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條第(二)項規定符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免征企業所得稅收入。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十三條規定企業所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
上述免稅政策是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。合伙企業采取“先分后稅”的原則，以全部生產經營所得和其他所得，按照分配比例確定合伙人的應納稅所得額，并入法人合伙人當年應納稅所得額一同納稅。
合伙企業的法人合伙人匯算清繳時需填報《A105000 納稅調整項目明細表》的第41行“（五）合伙企業法人合伙人應分得的應納稅所得額”。
誤解3:合伙企業的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業所得稅時，可以用合伙企業的虧損抵減其盈利。
正解3:合伙企業的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業所得稅時，不得用合伙企業的虧損抵減其盈利。
分析
根據財稅〔2008〕159號文件規定：“五、合伙企業的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業所得稅時，不得用合伙企業的虧損抵減其盈利。”
誤解4:合伙企業的合伙人是個人的，分得的應納稅所得額全部按照“經營所得”納稅。
正解4:合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。取得利息或者股息、紅利以外的收入，按照“經營所得”計算繳納個人所得稅。
分析
根據國稅函〔2001〕84號第二條規定，個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。
如合伙企業是符合《創業投資企業管理暫行辦法》（發展改革委等10部門令第39號）或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》（證監會令第105號）的有關規定，并按照上述規定完成備案且規范運作的合伙制創業投資企業（基金），則根據《財政部 稅務總局 國家發展改革委 中國證監會關于延續實施創業投資企業個人合伙人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局 國家發展改革委 中國證監會公告2023年第24號）的規定，創投企業可以選擇按年度所得整體核算，也可選擇單一核算方式。但其個人合伙人從創投企業取得的對外投資分回的利息或者股息、紅利，仍應按照國稅函〔2001〕84號文件規定，單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。
誤解5:合伙企業的合伙人是個人的，“經營所得”的應納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。
正解5:合伙人是個人的，其“經營所得”的應納稅所得額不超過200萬元的部分，不享受減半征收個人所得稅政策。
分析
根據《國家稅務總局關于進一步落實支持個體工商戶發展個人所得稅優惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第12號）第一條規定：“對個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現行其他個人所得稅優惠政策的基礎上，可疊加享受本條優惠政策。個體工商戶不區分征收方式，均可享受。”
因此，僅針對個體工商戶可以享受上述優惠政策。個人合伙人不享受上述優惠政策。
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