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企業所得稅年度匯算來啦！這些稅收優惠政策請用好哦
新冠肺炎疫情發生以來，國家出臺了一系列支持疫情防控和企業復工復產稅收優惠政策，我們梳理了涉及企業所得稅部分的政策以及申報注意事項，供大家年度匯算清繳時參考，以便大家應享盡享稅收優惠！
優惠政策內容
01一次性稅前扣除
1.疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。
疫情防控重點保障物資生產企業名單，由省級及以上發展改革部門、工業和信息化部門確定。
2.疫情防控重點保障物資生產企業按照8號公告第一條規定，適用一次性企業所得稅稅前扣除政策的，在優惠政策管理等方面參照《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》（2018年第46號）的規定執行。企業在納稅申報時將相關情況填入企業所得稅納稅申報表“固定資產一次性扣除”行次。
02延長虧損結轉年限
1.受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。
困難行業企業，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。
2.對電影行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。電影行業企業限于電影制作、發行和放映等企業，不包括通過互聯網、電信網、廣播電視網等信息網絡傳播電影的企業。
03疫情捐贈全額扣除
1.企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
2.企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
年度申報說明
1.適用一次性稅前扣除政策的，填寫A105080《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》第11行“（四）500萬元以下設備器具一次性扣除”，或者第12行“（五）疫情防控重點保障物資生產企業單價500萬元以上設備一次性扣除”內。
2.適用延長虧損結轉年限政策的，應當在2020年度企業所得稅匯算清繳時，先通過電子稅務局提交《適用延長虧損結轉年限政策聲明》
年度匯算清繳時填寫A106000《企業所得稅彌補虧損明細表》，在第7列彌補虧損企業類型選擇代碼【500】受疫情影響困難行業企業或【600】電影行業企業。
3.疫情捐贈全額扣除填寫A105070《捐贈支出及納稅調整明細表》
符合政策的企業將相關金額填入第7行至第10行。其中：
（1）第7行：填報各行相應列次填報金額的合計金額。
（2）第8行至第10行分“項目”填報：
1.扶貧捐贈；
2.北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽捐贈；
3.杭州2022年亞運會捐贈；
4.支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈（通過公益性社會組織或國家機關捐贈）；
5.支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈（直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈）。
一個項目填報一行，納稅人有多個項目的，可自行增加行次填報。
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