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一般納稅人清算注銷時 增值稅留抵稅額處理
問：增值稅一般納稅人清算注銷時增值稅留抵稅額處理
答：（一）《關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）規定：一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。
（二）《企業所得稅法》第八條和《企業所得稅法實施條例》第三十一條的規定：企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加，準予在計算應納稅所得額時扣除。因此雖然一般納稅人注銷時留抵的增值稅進項稅額不予以退稅，但在計算應納稅所得額時是準予扣除的。
（三）根據國家稅務總局關于印發《中華人民共和國企業清算所得稅申報表》的通知（國稅函[2009]388號），應將其填入《企業清算所得稅申報表填報說明》附表二《負債清償損益明細表》第9行“應交稅費”中，并以此在清算申報表主表第二行“負債清償損益”中反映。
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