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企業納稅情況自查及常見風險
臨近年終，企業非常有必要對全年企業所得稅納稅情況進行納稅檢查，通過對各項業務的憑證以及財稅賬務處理進行熟悉，發現并糾正存在的納稅問題，保證企業年終財稅健康無憂，避免多交稅或者少交稅引起的稽查風險！
一、稅務機關常用的納稅評估分析指標
（一）分析指標
1.稅負率=應納稅額/（主營業務收入+其他增值稅應稅收入）
2.存貨周轉率=銷貨成本/平均存貨余額
該指標反映企業在一定時期內存貨周轉的次數。
3.銷售毛利率=（主營業務收入-主營業務成本）/主營業務收入
該指標反映企業獲取銷售毛利的能力，銷售毛利率的持續下降或在同行業中顯著偏低，則對稅負率有不利的影響。
4.材料成本率=本期生產領用外購原材料等/本期生產成本借方發生額
該指標反映當期生產經營活動的物耗水平，物耗內容含外購原材料、包裝物、低值易耗品等，在收入一定的情況下，物耗水平的上升對稅務率有不利影響。
5.銷售利潤率=營業利潤/（主營業務收入+其他業務收入）
該指標反映企業生產經營活動的獲利能力，不受投資損益、補貼收入和營業外收入收支的影響，其中的營業利潤指標取自利潤表。
6.資產負債率=期末負債余額/期末資產總額
資產負債率的非正常增長可能顯示一些異常信息。
7.本期購貨負債率=本期存貨溝進行成本（借方發生額）/應付賬款貸方發生額
該指標用以反映企業當期購貨中的現購與賒購比。在正常情況下，如果大量虛計購貨同時虛計應付賬款，會導致該指標的急劇下降，而虛計購貨則會多抵進項稅額，降低稅負。
（二）分析方法
1.同行業比較分析
2.趨勢分析
3.勾稽分析
4.賬實比對
5.三流信息
二、納稅自查和風險防范
（一）銷售退回、銷售折扣和折讓自查
會計處理：只要發生了銷售退回與折讓，或發生商業折扣，即直接沖減會計收入，在折讓爭議為解決前，不得確認收入，現金折扣計入財務費用。
納稅處理：必須填制或取得規定憑證或證明材料，否則不得沖減應稅銷售額。
（二）價外費用自查
會計核算：據其性質進行會計分類，分別計入"其他業務收入"、"營業外收入"、"其他應付款"或沖減"財務費用"。
稅法規定：著眼于反避稅的需要，要求作為商品銷售額的組成部分計稅。
（三）收入分類自查
會計收入：主營業務收入、其他業務收入。將投資收益、補貼收入、營業外收入作為"利潤"要素。
計稅收入：生產性收入、非生產性收入；前期項目收入（所得）與追加投資項目收入（所得）。
（四）會計核算：因此類交易中未產生課準確計量的經濟利益流入，且為了遏制會計操縱盈余，故一般不確認收入。
稅法規定：從全社會的利益考慮，從反避稅角度考慮，要求按交易中商品的公允價值或市場價格確認應稅收入。
（五）會計核算中關于視同銷售的處理：
一般不確認收入；
特殊的做收入確認的項目：
1.將貨物交付他人代銷；
2.將同買斷方式下的代銷業務；
3.采用以舊換新銷售時，銷售的商品按照一般商品銷售的原則確認收入，回收的商品作為商品處理；
4.將自產、委托加工或購買貨物分配給股東。
5.其他特殊收入
（1）接受捐贈
（2）在建工程試運行收入
（3）無法支付的應付款項
（4）包裝物押金；
（5）補貼收入、拆遷補償收入；
（6）代扣手續費收入；
（7）代扣代繳個人所得稅手續費收入；
（8）資產盤盈收入；
（9）減免的流轉稅收入；
（10） 一座壞賬損失處理后又收回的應收款項；
（11） 新品牌、新規格類產品投放市場試銷售期間取得的收入。
（六）關聯方關系及其交易收入
1.稅務機關進項關聯關系及其交易檢查時主要本著"實質重于形式"
2.的原則，對涉及避稅的行為有權進行調整。自查時要注意：
3.關聯方的狀態：例如是否一方虧損另一方營利？一方享受稅收優惠而另一方正常納稅？
4.關聯交易的類型
三、往來賬戶的納稅自查與風險防范
（一）是否訊在銷售收入長期掛賬不轉收入的情況？
（二）是否將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業費用、委托代銷商品的手續費等），再將余款入賬作收入的情況？
（三）是否存在利用往來賬戶隱匿事項應稅收入或調整企業利潤？
（四）預收賬款余額，貨物發出后未按規定轉入？
（五）職工薪酬余額轉入往來科目未實際發放卻進行了稅前扣除？
四、納稅義務時間的自查與風險防范
（一）企業會計收入入賬的依據是什么？
（二）什么時間開具增值稅發票？
（三）開具增值稅發票金額是否與入賬收入金額一致?
（四）企業所得稅收入金額食肉與入賬金額一致？是否與開票收入一致？有差異是否合理？
（五）不同類型收入是否按各類型規定分別確定收入入賬時間？
（六）相互關聯的收入如何確認收入？
（七）未收款未開具發票的項目如何確認收入？
五、稅收優惠應用及風險防范
（一） 免稅貨物是否依法核算，增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應稅勞務，食肉符合稅法的有關規定？
（二） 有無擅自擴大免稅范圍的問題？
（三） 兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確？
（四） 作為免稅收入的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益不符合條件。
（五） 研發費加計扣除優惠享受是否合規？
（六） 高新技術企業資格是否合規？
從這些方面入手對企業進行納稅情況自查，合理規避稅務風險，如果想了解更多稅務方面的知識，加入網校的會計新銳實操訓練營，成為老板的左膀右臂。
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