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2016年個人所得稅類熱點問題 自行申報相關問題匯總
1.哪些所得不包含在年所得12萬元中？
答：根據《國家稅務總局關于印發〈個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)〉的通知》（國稅發〔2006〕162號）第七條規定：本辦法第六條規定的所得不含以下所得：
(一)個人所得稅法第四條第一項至第九項規定的免稅所得，即：
1.省級人民政府、國務院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金;
2.國債和國家發行的金融債券利息;
3.按照國家統一規定發給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規定的按照國務院規定發放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;
4.福利費、撫恤金、救濟金;
5.保險賠款;
6.軍人的轉業費、復員費;
7.按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;
8.依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;
9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得。
(二)個人所得稅法實施條例第六條規定可以免稅的來源于中國境外的所得。
(三)個人所得稅法實施條例第二十五條規定的按照國家規定單位為個人繳付和個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金。
2.年所得12萬元是否包含按照國家規定領取的生育津貼？
答：根據《國家稅務總局關于印發〈個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)〉的通知》（國稅發〔2006〕162號）第七條第（三）項規定，本辦法第六條規定的所得不含以下所得：（三）個人所得稅法實施條例第二十五條規定的按照國家規定單位為個人繳付和個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金（下稱“三險一金”）。
根據《財政部 國家稅務總局關于生育津貼和生育醫療費有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2008〕8號）規定，生育婦女按照縣級以上人民政府根據國家有關規定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫療費或其他屬于生育保險性質的津貼、補貼，免征個人所得稅。
因此，生育津貼在辦理年所得12萬元自行申報時，比照“三險一金”有關操作口徑執行，即年所得12萬元不包含按照國家規定領取的生育津貼。
3.個人財產租賃所得的年所得12萬以上申報口徑是什么？
答：根據《國家稅務總局關于印發＜個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）＞的通知》（國稅發〔2006〕162號）第八條第五款規定，“財產租賃所得”項目的年所得按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費用的收入額計算。
另外，《國家稅務總局關于明確年所得12萬元以上自行納稅申報口徑的通知》（國稅函〔2006〕1200號）第一條第二款規定,財產租賃所得不得減除納稅人在出租財產過程中繳納的有關稅費；對于納稅人一次取得跨年度財產租賃所得的，全部視為實際取得所得年度的所得。（轉載自國家稅務總局）.
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