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案例講解：納稅人身份選擇的納稅籌劃
案例：納稅人身份選擇的納稅籌劃
【實務案例】湯姆任職于美國A公司，于2019年1月1日首次被美國A公司派往中國B公司（美國A公司的子公司）工作，2019年7月5日回美國A公司繼續工作，湯姆未向主管稅務機關備案。湯姆在中國B公司工作期間，取得中國B公司支付的工資、薪金收入為人民幣20萬元，美國A公司支付的工資、薪金收入折合人民幣10萬元。
【要求】請對上述業務進行納稅籌劃。
方案一：
湯姆于本年1月1日被美國A公司派往中國B公司（美國A公司的子公司）工作，本年7月5日回美國A公司繼續工作，且湯姆未向主管稅務機關備案。
湯姆本年度在中國境內居住累計超過183天，為居民個人。其從中國境內和境外取得的所得30萬元（20+10），需要依照中國《個人所得稅法》規定繳納個人所得稅。
方案二：
湯姆于本年1月1日被美國A公司派往中國B公司（美國A公司的子公司）工作，本年7月1日回美國A公司繼續工作。
湯姆本年度在中國境內居住累計不超過183天，為非居民個人。其從中國境內取得的所得20萬元，需要依照中國《個人所得稅法》規定繳納個人所得稅。
方案三：
湯姆于本年1月1日被美國A公司派往中國B公司（美國A公司的子公司）工作，本年7月5日回美國A公司繼續工作，且湯姆向主管稅務機關備案。
湯姆在中國境內無住所，在中國境內居住累計滿183天的年度連續不滿6年，經向主管稅務機關備案，其來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅；可以只就由中國B公司支付的部分（20萬元）繳納個人所得稅。
籌劃結論：
方案三、方案二與方案一相比，湯姆在中國不繳納來源于美國A公司支付的工資、薪金所得的個人所得稅；方案三與方案二相比，湯姆不需調整在中國的工作時間。因此方案三最優，其次是方案二，最后是方案一。
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