土地增值稅以什么為清算單位繳納的

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/02/06 14:57:54　　字體：大小

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土地增值稅的清算單位

土地增值稅是中國對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅。

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，土地增值稅是以房地產(chǎn)開發(fā)項目為清算單位繳納的。
具體來說，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進行土地開發(fā)和房屋建設(shè)時，通常會按照一定的規(guī)劃和設(shè)計將整個項目劃分為若干個獨立的子項目或分期工程。這些子項目或分期工程在會計核算上被視為獨立的成本對象，因此在計算土地增值稅時，也應(yīng)以這些獨立的子項目或分期工程作為清算單位。這樣做不僅便于稅務(wù)機關(guān)的管理和監(jiān)督，也有利于企業(yè)準確核算成本和收益，確保稅收公平合理。

土地增值稅清算的具體操作

在實際操作中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需要根據(jù)項目的具體情況，向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)提交相關(guān)資料，申請辦理土地增值稅清算手續(xù)。
對于已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，若已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或者該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請進行土地增值稅清算。此外，對于整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的，以及直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，也應(yīng)當按規(guī)定進行土地增值稅清算。
土地增值稅的計算公式為：
應(yīng)納稅額 = ∑（每筆轉(zhuǎn)讓收入 - 扣除項目金額）× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
其中，扣除項目金額包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。