計(jì)提及繳納增值稅怎么做賬

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2025/06/23 12:02:05　　字體：大小

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計(jì)提及繳納增值稅的賬務(wù)處理

企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，增值稅是一項(xiàng)重要的稅種。

對于一般納稅人而言，增值稅的計(jì)提和繳納需要通過特定的會計(jì)科目進(jìn)行記錄。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）用于記錄銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí)產(chǎn)生的增值稅額，而應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）則用于記錄采購貨物或接受服務(wù)時(shí)支付的增值稅額。當(dāng)企業(yè)發(fā)生銷售行為時(shí)，根據(jù)銷售額和適用稅率計(jì)算出的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)收賬款”或“銀行存款”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。公式為：
銷項(xiàng)稅額 = 銷售額 × 適用稅率
同樣，在采購環(huán)節(jié)中，根據(jù)采購金額和適用稅率計(jì)算出的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“應(yīng)付賬款”或“銀行存款”。進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：
進(jìn)項(xiàng)稅額 = 采購金額 × 適用稅率

繳納增值稅的賬務(wù)處理

在每個(gè)納稅期結(jié)束時(shí)，企業(yè)需要根據(jù)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額來確定實(shí)際需要繳納的增值稅金額。如果銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，則差額部分需向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；反之，則形成留抵稅額，可在以后期間繼續(xù)抵扣。繳納增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”，貸記“銀行存款”。例如，某企業(yè)在一個(gè)季度內(nèi)的銷項(xiàng)稅額為10,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為6,000元，則該企業(yè)需繳納的增值稅為：
應(yīng)繳增值稅 = 銷項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 10,000 - 6,000 = 4,000元
完成繳納后，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表將反映這一變動。