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購進“國內旅客運輸服務”涉及的進項稅額計算抵扣問題是今年的熱點話題,你對于新出的政策是不是有什么疑問,是不是沒有太搞懂賬務處理怎么弄?今天正保會計網校帶你了解下吧!
一、政策回顧
關于深化增值稅改革有關政策的公告
納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額
1)取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額
2)取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:航空旅客運輸進項稅額= (票價+燃油附加費)/( 1+9%) x9%
3)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額/ ( 1+9% ) x9%
4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額/ ( 1+3% ) x3%
二、旅客運輸服務可抵扣憑證
1)增值稅專用發票
2)增值稅電子普通發票
3)注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單
4)注明旅客身份信息的鐵路車票
5)注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票
【注意】未注明旅客個人信息的如定額發票、觀光游覽車票、出租車機打發票,均不得作為抵扣憑證。航空和鐵路按9%抵扣,其他客運按3%抵扣。
三、納稅人購進國內旅客運輸服務,進項稅允許抵扣。
1)國內旅客運輸
只有國內旅客運輸服務才可以抵扣進項稅。國際運輸適用零稅率或免稅,不存在進項抵扣問題。
2)注明身份信息
除增值稅發票外的旅客運輸扣稅憑證,只有注明旅客身份信息才可以計算抵扣進項稅,手寫無效。
3)符合抵扣規定
需要符合進項抵扣的基本規定。比如用于免稅、簡易計稅的不得抵扣;用于集體福利、個人消費、非正常損失等情形的不得抵扣等。
4)建立合法用工關系
對于勞務派遣的用工形式,勞務派遣人員發生的旅客運輸費用,應由用工單位抵扣進項稅額,而不是勞務派遣單位抵扣。
熱點問答
增值稅一般納稅人購進國際旅客運輸服務,能否抵扣進項稅額?
答:不能。納稅人提供國際旅客運輸服務,適用增值稅零稅率或免稅政策。相應地,購買國際旅客運輸服務不能抵扣進項稅額。
國際運輸包括港澳臺、國內飛往其他國家機票、其他國家之間機票
我公司因員工出差計劃取消,支付給航空代理公司退票費,并取得了6%稅率的增值稅專用發票。請問,我公司可以抵扣該筆進項稅額嗎?
答:按照現行政策規定,航空代理公司收取的退票費,屬于現代服務業的征稅范圍,應按照6%稅率計算繳納增值稅。你公司因公務支付的退票費,屬于可抵扣的進項稅范圍,其增值稅專用發票上注明的稅額,可以從銷項稅額中抵扣。
【注意】旅行社或網上訂的飛機票,取得電子發票,如果發票稅收編碼屬于"旅客運輸”同時稅率欄是9%/3%的,可以抵扣發票上注明的稅額;如果發票稅收編碼屬于“旅游服務”或稅率欄是6% ,不屬于旅客運輸,不能抵扣進項稅額。
四、賬務處理
借:管理費用——差旅費
應交稅費——應交增值稅(進項稅)
貸:銀行存款
案例分析
(1)小保公司2019年4月5日取得客運增值稅專用發票,發票上注明不含稅金額100元,增值稅稅額9元;
(2)小保公司2019年4月7日取得客運增值稅電子普通發票,發票上注明不含稅金額200元,增值稅稅額18元;
(3)小保公司2019年4月10日取得航空客票行程單,行程單上注明票價1000元,燃油附加費100元,機場建設費50元,合計金額1150元【注意:機場建設費不可以計算抵扣進項稅哦】;
(4)小保公司2019年4月15日取得高鐵票,票上注明金額500元;
(5)小保公司2019年4月20日取得客運大巴的發票,發票上注明金額200元【注意:公路、水路的客票只能抵扣3%哦】。
小保公司本月可抵扣的客運服務的進項稅額是多少?又該怎么填寫表格呢?
小保公司可抵扣的客運服務進項稅按照填表分類,可分為2類:
(1)取得增值稅專用發票:不含稅金額100元,可抵扣進項稅9元;
(2)取得其他扣稅憑證:增值稅電子普通發票、航空客票行程單、高鐵票、客運大巴的發票。
不含稅金額=200+(1000+100)÷(1+9%)+500÷(1+9%)+200÷(1+3%)=1862.05元;
可抵扣進項稅=18+(1000+100)÷(1+9%)×9%+500÷(1+9%)×9%+200÷(1+3%)×3%=155.95元。
看完這些你是不是學會了呀!
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