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納稅人提供生活服務(wù)取得免征增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣？如何計(jì)算？
問題：納稅人提供生活服務(wù)取得的收入免征增值稅，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額能否繼續(xù)抵扣？如果需要轉(zhuǎn)出應(yīng)該如何計(jì)算？
回答：1、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條和《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條均規(guī)定：用于免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 因此，納稅人免征增值稅的收入對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需要作轉(zhuǎn)出處理。
2、免征增值稅收入對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額按以下方法計(jì)算： 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條和《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十九條的規(guī)定：對于無法劃分的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照免征增值稅銷售額占全部銷售額的比例計(jì)算轉(zhuǎn)出。 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)。
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郭英武老師：中國人民大學(xué)本科、北京大學(xué)碩士、北大公益聯(lián)合會(huì)副會(huì)長、北京大學(xué)上海校友會(huì)理事、會(huì)計(jì)師。先后在大型國企、知名外企和民營企業(yè)任會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、副總經(jīng)理、合伙人，兼任多家公司財(cái)務(wù)顧問。二十多年的財(cái)務(wù)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)豐富、服務(wù)行業(yè)眾多，從餐飲服務(wù)業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、傳統(tǒng)制造業(yè)、電子商務(wù)到金融行業(yè)。對于賬務(wù)處理、成本管控、稅務(wù)籌劃、財(cái)務(wù)管理和制度建設(shè)有獨(dú)到的見解和方法。
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