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問題:房地產開發企業定金、訂金、誠意金稅務處理有什么不同?
回答:1.定金的稅務處理
由于定金簽了合同,就要預繳企業所得稅、土地增值稅。
國稅局2016 18號第十條規定,一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目,應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。
基于以上政策規定,預收定金必須要交企業所得稅和增值稅、土地增值稅。
2.訂金、誠意金的稅務處理
訂金、誠意金均不屬于建立在購房合同上的預收款性質,在合同簽訂日之前,此時企業所得稅、增值稅應稅行為尚未成立,不應作為預收賬款征收銷售不動產增值稅和企業所得稅 。訂金暫時可以記在“其他應付款”。 但是,簽訂合同之后,訂金、誠意金(保證金、VIP卡)馬上要從其他應付款轉到預收賬款繳企業所得稅和增值稅、土地增值稅。簽了合同還把誠意金放在其他應付款是錯誤的,這也是稅務機關檢查的重點。
河北省國家稅務局關于全面推開營改增有關政策問題的解答(之八)第七條:關于房地產開發企業收取的訂金、意向金、誠意金等款項繳納增值稅問題
房地產開發企業以訂金、意向金、誠意金、認籌金等各種名目向購房人收取的款項不同時符合下列條件的均屬于預收款性質,應按規定預繳增值稅:
(一)收取的款項金額不超過5萬元(含5萬元);
(二)收取的款項從收取之日起三個月內退還給購房人。
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