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【小課堂】“非居民”轉“居民”，你需要知道的“一二三”！
最近，A公司的人事專員有些煩躁。公司有幾個外籍員工合同到期，不日就要離境回國了。小姜拿著計算器一通猛按，發現有幾個2020年度的居住天數已滿183天，變成了居民個人。可是公司平時都按非居民個人在預扣預繳，這可怎么辦？
別擔心，這就來幫您！
無住所個人發生身份變化，從非居民個人變成居民個人，您需要了解——
一、一個定義
根據《中華人民共和國個人所得稅法》，在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人；在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。
二、兩個要點
根據《財政部 稅務總局關于非居民個人和無住所居民個人有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第35號）（以下簡稱35號公告）“五、關于無住所個人相關征管規定”，無住所個人預先判定為非居民個人，因延長居住天數達到居民個人條件的：
一個納稅年度內稅款扣繳方法保持不變；
年度終了后按照居民個人有關規定辦理匯算清繳，但該個人在當年離境且預計年度內不再入境的，可以選擇在離境之前辦理匯算清繳。
三、三個差異
應納稅所得額
非居民個人預繳
非居民個人取得工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得以及特許權使用費所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。
非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
居民個人匯算
居民個人取得工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得以及特許權使用費所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅。
居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業捐贈后的余額，適用綜合所得個人所得稅稅率，計算應納稅額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
稅率適用
非居民個人預繳
依照《中華人民共和國個人所得稅法》個人所得稅稅率表——按月換算后（以下簡稱月度稅率表），計算應納稅額。
居個人匯算
依照《中華人民共和國個人所得稅法》個人所得稅稅率表——（綜合所得適用）（以下簡稱綜合所得稅率表），計算應納稅額。
特殊計稅項目
非居民個人預繳
非居民個人一個月內取得數月獎金，單獨按照35號公告規定計算當月收入額，不與當月其他工資薪金合并，按6個月分攤計稅，不減除費用，適用月度稅率表計算應納稅額。
計算公式如下：
當月數月獎金應納稅額=[（數月獎金收入額÷6）×適用稅率－速算扣除數]×6。
在一個公歷年度內，對每一個非居民個人，該計稅辦法只允許適用一次。
居民個人匯算
居民個人取得全年一次性獎金，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數。
在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
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